Обновились показатели для оценки риска выездной налоговой проверки
О чем речь?
Федеральная налоговая служба предоставила информацию за 2023 год, включая налоговую нагрузку по различным видам экономической деятельности, рентабельность проданных товаров и услуг, а также рентабельность активов в разрезе видов деятельности.
Зачем нужны эти показатели?
Налогоплательщик может оказаться в списке выездных налоговых проверок, если:
налоговая нагрузка ниже среднего уровня;
уровень рентабельности значительно отличается от среднеотраслевого (налог на прибыль ниже среднего на 10 % и более).
Поэтому, сравнивая показатели своей финансовой деятельности с общедоступными критериями, налогоплательщик может самостоятельно оценить вероятность интереса со стороны налоговых органов и включения компании в список выездных проверок. Эта информация обновляется ежегодно.
Какие есть критерии оценки?
В Приложении № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ указаны 12 критериев, по которым оценивается деятельность налогоплательщиков. Большинство из этих критериев (7 из 12) являются универсальными и применяются как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям. Кроме налоговой нагрузки, они включают:
значительную долю вычетов по НДС;
среднемесячную зарплату на одного сотрудника ниже отраслевого показателя в регионе;
работу через цепочку контрагентов;
деятельность с высоким налоговым риском, включая использование фирм-однодневок и трудоустройство инвалидов;
непредоставление пояснений или документов в налоговую инспекцию;
неоднократное приближение к предельным показателям, позволяющим использовать специальные налоговые режимы.
Других поводов для проверки не имеется?
Следует отметить, что соответствие определённым критериям не гарантирует проведение проверки. Однако, чем больше совпадений, тем выше вероятность визита инспекторов.
Кроме того, выездная проверка может быть назначена и по причинам, не указанным в общедоступных критериях оценки рисков. При выборе налогоплательщиков для таких проверок могут учитываться и другие факторы.
Что еще нового по части налогового контроля?
С 1 апреля налоговая служба применяет новые правила в отношении обеспечительных мер (согласно Федеральному закону № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года). Во-первых, решение о применении обеспечительных мер будет основываться на фактическом имуществе, известном налоговым органам. Во-вторых, теперь у налоговой службы есть право частично заменять или отменять обеспечительные меры.
Отмена мер может быть произведена по заявлению налогоплательщика в той степени, которая соответствует объёму выполненного решения по проверке, или в той степени, которая была отменена вышестоящим органом или судом.
Где получить больше информации о проверках?
Актион предлагает уникальный аналитический материал. Он содержит готовые решения по различным вопросам, связанным с камеральными, выездными и встречными проверками. Он включает информацию о регламентах, критериях отбора налогоплательщиков, их правах, налоговых рисках, видах контрольных мероприятий, последствиях уточнённых деклараций, реагировании на запросы, подаче возражений, обжаловании результатов проверки и проявлении должной осмотрительности. Материалы содержат примеры, образцы форм и ссылки на нормативную базу, разъяснения ФНС и Минфина, а также ценную аналитику.