С 1 сентября считайте зарплату по‑другому. Пять новых выплат с примерами расчетов от Ивана Шкловца и Елены Воробьевой

Из этой статьи вы узнаете:

• по каким правилам с 1 сентября рассчитывать сверхурочные;
• в каком случае теперь нужно оплатить медосмотр и как посчитать выплату;
• сколько заплатить за дополнительный выходной день работнику, пострадавшему от чрезвычайной ситуации;
• как оплатить работу сотрудника, которого отозвали из отпуска.

Благодарим за помощь в подготовке статьи Ивана Шкловца, действительного государственного советника РФ 2-го класса, Елену Воробьеву, члена Палаты налоговых консультантов, к. э. н.

Подготовили примеры расчета зарплаты по новым правилам. Каждый заверили у Ивана Шкловца и Елены Воробьевой. С 1 сентября из-за изменений появилось пять выплат, которые вы будете считать впервые. Смотрите на примерах, сколько теперь платить работникам, чтобы не нарушить ТК. Спойлер: при суммированном учете кардинально меняется порядок учета сверхурочки — не только превышающей 120 часов в год, а любой. И перестраивать расчет выплаты придется всем компаниям без исключений.

Средний заработок за диспансеризацию сверхурочника — без этого не установишь новый 240-часовой лимит

С 1 сентября компании обязаны оплачивать сверхурочникам медосмотр или диспансеризацию. Это касается тех, кто будет работать сверхурочно более 120 часов. Медосмотры или диспансеризация для сверхурочки — это новая гарантия. В любом случае придется освободить сотрудника от работы с сохранением за ним среднего заработка (ст. 185 и ч. 2 ст. 185.1 ТК).

Пример 1. Как посчитать средний заработок сотруднику за день диспансеризации

Сотрудника ООО «ВЕГА» Власова А.В. в сентябре хотят привлечь к сверхурочной работе свыше 120 часов в год. Сотрудник взял день, чтобы пройти диспансеризацию. Расчетный период — с сентября 2025 года по август 2026 года — сотрудник отработал полностью. За расчетный период сотруднику начислили:
— зарплату по окладу — 960 000 руб.;
— ежемесячные премии за производственные результаты — 120 000 руб.;
— доплату за работу в ночное время — 36 000 руб.;
— материальную помощь — 10 000 руб.;
— пособие по временной нетрудоспособности — 18 000 руб.

Как бухгалтеру рассчитать средний заработок за день диспансеризации?

Решение

Для расчета среднего заработка бухгалтер учел выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда: зарплату по окладу, ежемесячные премии и доплату за работу в ночное время. Материальную помощь и пособие по временной нетрудоспособности в расчет он не взял.

Заработок за расчетный период, который учитывается при расчете среднего, составит 1 116 000 руб. (960 000 + 120 000 + 36 000). На расчетный период приходится 247 рабочих дней. Средний дневной заработок — 4518,22 руб. (1 116 000 руб. : 247 раб. дн.). За день диспансеризации бухгалтер начислит Власову 4518,22 руб.

Сколько сотрудник может трудиться сверхурочно с 1 сентября

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать для каждого работника 4 часов в день и 120 часов в целом за год (ч. 6 ст. 99 ТК). При увеличенном лимите общая продолжительность сверхурочной работы может составить до 240 часов. При этом в статье 99 ТК больше нет оговорки о том, что сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд.

Вторые 120 часов сверхурочной работы можно использовать уже с 1 сентября, распределять часы пропорционально оставшимся до конца года месяцам не нужно. Если все условия для увеличения количества сверхурочных выполнены, их общее количество до конца 2026 года может составить до 240 часов, в том числе все они могут быть отработаны с сентября по декабрь.

Сверхурочные свыше лимита — используйте две формулы

Из-за нового лимита в 240 часов для расчета доплаты за сверхурочку теперь нужно использовать две формулы (ч. 1 ст. 152 ТК):

При расчете сверхурочных учитывайте не только оклад или тарифную ставку, но и компенсационные и стимулирующие выплаты, которые входят в систему оплаты труда. Тут правила прежние. Для расчета доплаты берите выплаты за тот месяц, в котором сотрудник трудился сверхурочно. Теперь об этом четко сказано в кодексе (новая редакция ч. 1 ст. 152 ТК).

Пример 2. Как рассчитать доплату по новым правилам

В сентябре ООО «ВЕГА» в коллективном договоре установило годовой лимит сверхурочной работы до 240 часов. С начала года Ермолаев М.А. отработал 119 часов сверхурочно. А в сентябре 2026 года отработал еще 6 часов сверхурочно — по 2 часа в разные дни. Сотрудник трудится на окладе в режиме пятидневной рабочей недели с 8-часовым рабочим днем. Его оклад — 70 000 руб. в месяц, ежемесячная премия — 10 000 руб. Кроме того, в сентябре сотруднику начислили материальную помощь — 5000 руб.

Как бухгалтеру рассчитать доплату?

Решение

Норма рабочего времени в сентябре — 176 часов. Выплаты работнику, которые нужно включить в расчет за сентябрь, составляют 80 000 руб. (70 000 + 10 000). Матпомощь при расчете сверхурочных не учитывают. Выплата за час работы равна 454,55 руб. (80 000 руб. : 176 ч). Все расчеты — в таблице 1 ниже.

Альтернатива сверхурочке

Заменить сверхурочную работу сверх 120 часов в год можно работой в выходной. Разница в том, что для работы в выходной не нужно проходить медосмотр или диспансеризацию, а привлечь сотрудника к сверхурочке более чем на 120 часов в год без этого нельзя. Кроме того, работать в выходные можно без ограничений по количеству часов в день и в год. Оплата при таких переработках одинаковая — не менее чем в двойном размере за каждый час. Но при выборе вместо повышенной оплаты дополнительного отдыха продолжительность такого отдыха разная.

Сверхурочные при суммированном учете — теперь считайте доплату за каждую смену

С 1 сентября для работников с суммированным учетом рабочего времени действует специальный порядок оплаты сверхурочных (ч. 2 ст. 152 ТК). Оплачивать теперь нужно сверхурочное время, которое приходится на конкретный день или смену.

У сотрудника по-прежнему есть право вместо повышенной оплаты выбрать дополнительное время отдыха (ч. 1 ст. 152 ТК)

По новым правилам работа сверх графика — это всегда сверхурочка, которую нужно будет оплатить по итогам каждого месяца. Отложить расчет доплаты до окончания учетного периода больше не получится. Раньше при суммированном учете переработку в одном месяце можно было компенсировать недоработкой в следующем. Поэтому повышенную оплату определяли по итогам учетного периода. И только если норма превышена — сверхурочку нужно было оплатить. С 1 сентября такой подход не работает. Если сотрудник отработал сверх установленной продолжительности рабочего дня или смены, эти часы теперь считаются сверхурочными. Исключение — работники-железнодорожники, для них сверхурочную работу следует определять по итогам учетного периода (ст. 329 1 ТК).

С 1 сентября независимо от способа учета рабочего времени оплата должна производиться исходя из количества сверхурочных часов в конкретный день или смену, то есть по факту, а не «в среднем». Например, работника, в отношении которого ведут суммированный учет рабочего времени, привлекли к сверхурочной работе 20 раз, всего он отработал 40 часов. Если 10 раз он работал сверх графика по одному часу, все эти часы оплачивают в полуторном размере. Если в остальные 10 раз он работал сверхурочно по три часа, первые два часа в каждой смене оплачивают в полуторном размере, а третий — в двойном. Просто разделить 40 часов на 20 смен и получить по два сверхурочных часа на каждую смену с 1 сентября нельзя. Для этого с 1 сентября сверхурочные часы нужно отражать в табеле отдельным кодом. Это позволит определить количество сверхурочных часов в каждой смене и правильно рассчитать доплату.

Пример 3. Сравнение старых и новых правил подсчета часов при суммированном учете рабочего времени

Норма рабочих часов на 4-й квартал в этом году — 511 часов. На октябрь в графике у работника запланировали 15 смен по 12 часов — всего 180 рабочих часов. Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени, поэтому количество часов в его смене может превышать продолжительность рабочего дня при пятидневной рабочей неделе. В течение месяца работодатель трижды привлек работника к сверхурочной работе — по два часа после смены. Итого переработка по итогам октября составила 6 часов.

По старым правилам достаточно было бы запланировать работнику на ноябрь и декабрь 511 — 180 — 6 = 325 часов. Если перерабатывать относительно этого он не будет, то и сверхурочных не возникнет. Если же по итогам квартала сумма рабочих часов превысит 511, то первые два часа из этих переработок надо оплатить в полуторном размере, остальные — в двойном.

По новым правилам подсчет будет другим. При расчете за октябрь бухгалтер сразу оплачивает 6 сверхурочных часов. Коэффициент зависит от того, сколько сверхурочных часов сотрудник уже отработал с начала года. Но на ноябрь и декабрь можно будет планировать 511 — 180 = 331 час. Переработки компания оплатит сразу, поэтому они не уменьшат норму.

При расчете доплаты сначала определите, сколько сверхурочных часов пришлось на конкретную смену. Первые два часа в смене оплатите не менее чем в полуторном размере, последующие — не менее чем в двойном. Начиная со 121-го часа каждый сверхурочный час оплачивайте не менее чем в двойном размере.

Пример 4. Как рассчитать доплату при суммированном учете по новым правилам

В сентябре ООО «ВЕГА» в коллективном договоре увеличило годовой лимит сверхурочной работы до 240 часов. С начала года Рощин И.П. отработал 119 часов сверхурочно. В сентябре 2026 года он отработал еще 7 часов сверхурочно: 3 часа в одну смену и 4 часа — в другую.

Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом квартал. Он трудится по сменному графику. Его оклад — 68 000 руб. в месяц, ежемесячная премия за производственные результаты — 12 000 руб. Кроме того, в сентябре сотруднику начислили материальную помощь — 5000 руб.

Как бухгалтеру рассчитать доплату?

Решение

Норма рабочего времени в сентябре — 176 часов. В расчет бухгалтер включит оклад и ежемесячную премию — 80 000 руб. (68 000 + 12 000). Материальную помощь учитывать не будет. Часовая ставка сотрудника составляет 454,55 руб. (80 000 руб. : 176 ч).

До сентября Рощин И.П. уже отработал 119 сверхурочных часов. Поэтому первый час сверхурочной работы в первой сентябрьской смене становится 120-м часом, а второй и третий — 121-м и 122-м. Все 4 часа сверхурочной работы во второй смене относятся уже ко вторым 120 часам. Расчет доплаты — в таблице 2 ниже. Всего за 7 часов сверхурочной работы в сентябре Рощину И.П. бухгалтер начислит 6136,43 руб.

Вправе ли компания оставить старый алгоритм расчета

Если по новым правилам доплата выходит больше, чем получали ваши сотрудники до 1 сентября, вы обязаны перейти на новый порядок расчета. Если меньше, вы вправе оставить свои правила.

Раньше конкретных правил в ТК не было. На практике использовали два варианта. Первый (безопасный) — первыми считали только два часа из всего количества расчетных сверхурочных за учетный период, все остальные часы «последующими» (письмо Минздравсоцразвития от 31.08.2009 № 22-2-3363). В этом случае сотрудник получал доплату в большем размере. Второй (справедливый) — считать первыми каждые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, остальные — «последующими». Такой вариант был в пункте 5.5 Рекомендаций, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР № 162, ВЦСПС № 12-55 от 30.05.1985. А этот документ утратил силу (приказ Минтруда от 10.05.2017 № 415). В этом случае сотрудник, напротив, получал меньше — все часы сверхурочной работы, как правило, оплачивались в полуторном размере. Это приводило к спорам.

Оплата дополнительного выходного из-за чрезвычайной ситуации — берите средний дневной заработок

С 1 сентября работникам, которые пострадали от чрезвычайной ситуации природного или техногенного характера, предоставляйте две новые гарантии: дополнительный выходной с сохранением среднего заработка и отпуск за свой счет до пяти календарных дней (ч. 2 ст. 128 и ст. 186.1 ТК). Гарантии положены, если одновременно выполнены три условия: работник фактически проживает в жилом помещении, которое находится в зоне ЧС, в результате ЧС нарушены условия его жизнедеятельности, он утратил имущество (п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства от 28.05.2026 № 620). Дополнительный выходной предоставьте в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления, отпуск без сохранения зарплаты — в течение 20 календарных дней (п. 8 Правил № 620).

Средний заработок считайте так: общую сумму выплат за расчетный период разделите на число отработанных дней. Зарплату за тот месяц, когда сотрудник взял выходной или отпуск за свой счет, посчитайте пропорционально отработанному времени.

Пример 5. Как рассчитать средний заработок и зарплату работнику, который пострадал от ЧС

В сентябре 2026 года сотрудник ООО «ВЕГА» получил право на дополнительный оплачиваемый выходной и отпуск за свой счет в связи с ЧС. Работник подал заявление и документы, подтверждающие обстоятельства, дающие право на гарантию. Работодатель предоставил ему дополнительный выходной 25 сентября и отпуск за свой счет с 21 по 24 сентября. Сотрудник на окладе, трудится по графику пятидневной рабочей недели. Его оклад составляет 80 000 руб., других выплат работнику не было. Расчетный период он отработал полностью.

Какую сумму бухгалтер начислит работнику за вторую половину сентября?

Решение

Норма рабочего времени в сентябре — 22 рабочих дня. Во второй половине их 11, из которых сотрудник отработал 6. В табеле учета рабочего времени за 25 сентября стоит код «ОВ», а за 21–24 сентября — код «ОЗ». В расчетном периоде (сентябрь 2025 года — август 2026 года) сотрудник отработал 247 рабочих дней. Средний заработок работника за 1 дополнительный выходной составит 3886,64 руб. (80 000 руб. × 12 мес. : 247 раб.дн. × 1 вых. дн.). Зарплата работника за вторую половину сентября составит 21 818,18 руб. (80 000 руб. : 22 раб. дн. × 6 раб. дн). Всего бухгалтер начислит работнику за сентябрь 25 704,82 руб. (3886,64 + 21 818,18).

Новый оплачиваемый выходной в 1С:ЗУП 3.1 — пошаговая инструкция

По оплате выходного установили особое правило для суммированного учета рабочего времени. Дополнительный выходной следует оплачивать из расчета за 8 часов — как при стандартной пятидневной неделе. При этом норма рабочего времени уменьшается только на восемь часов. «Лишние» часы нужно учесть при составлении графика на оставшуюся часть учетного периода.

Пример 6. Как оплатить дополнительный выходной при суммированном учете

Работник трудится по графику: два рабочих дня по 12 часов, затем два выходных. 1 и 2 сентября — рабочие дни, 3 и 4 сентября — выходные, 5 и 6 сентября — рабочие и т. д. Работник взял дополнительный оплачиваемый выходной 5 сентября из-за ЧС. Средний часовой заработок работника составляет 450 руб. в час.

Как оплатить ему дополнительный выходной и что произойдет с нормой рабочего времени?

Решение

Работнику предоставили дополнительный выходной 5 сентября. По графику в этот день у него была 12-часовая смена. Несмотря на это, оплатить нужно только 8 часов. За дополнительный выходной бухгалтер начислит 3600 руб. (450 руб. × 8 ч). Из нормы рабочего времени за месяц бухгалтер вычтет 8 часов, а не 12. Оставшиеся 4 часа работодатель учтет при дальнейшем планировании рабочего времени.

С суммы среднего заработка за дополнительный выходной удержите НДФЛ и начислите страховые взносы

Владислав Лабутов, начальник отдела налогообложения физических лиц ФНС: «По моему мнению, оснований для освобождения среднего заработка от НДФЛ и страховых взносов по указанному основанию НК не содержит — по аналогии с порядком обложения среднего заработка по иным основаниям, установленным Трудовым кодексом. Официальных разъяснений по данному вопросу в настоящее время нет».

Доплата «вреднику» за отзыв из отпуска — посчитайте, сколько часов он потратил на ликвидацию ЧС

С 1 сентября часы, которые сотрудник отработал после отзыва из отпуска из-за ЧС, оплачивайте не менее чем в двойном размере. Речь о сотруднике, чьи трудовые обязанности связаны с предотвращением происшествия или устранением его последствий. Повышенную оплату применяйте только ко времени работы, которое пришлось на предотвращение ЧС или ...