РСВ за I квартал 2025 года нужно сдавать по обновленной форме. Изменения утвердили приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Для нулевого РСВ ввели новый код категории застрахованного лица – «НВ». Внесли дополнительную графу – 141 в раздел 3 для выплат по ГПД. Добавили приложение 3.1 для МСП в сфере обрабатывающих производств, а также утвердили новые коды тарифа плательщика и коды застрахованных лиц для религиозных организаций, обновили штрихкоды.
Нулевой РСВ
Ввели новый код застрахованного лица для раздела 3 РСВ – «НВ». Этот код нужно указывать в строке 130 раздела 3 РСВ, если в последние три месяца отчетного или расчетного периода страхователь на начислял выплаты в пользу сотрудников. При этом необходимо поставить прочерки в строках 140–210 раздела 3 РСВ, а в строке 001 раздела 1 РСВ указать значение «2».
Выплаты по ГПД в разделе 3
В разделе 3 РСВ в новой строке – 141 нужно выделить выплаты по гражданско-правовым договорам, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами. Это суммы, которые облагаются страховыми взносами, а также суммы, которые освобождены от взносов по статье 422 НК.
Например, в строку 141 раздела 3 РСВ войдут суммы возмещения расходов подрядчику, при этом в графе 160 в данном разделе их отражать по-прежнему не надо. Они относятся к объекту обложения взносами (подп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК). Но освобождены от взносов на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 422 НК, поэтому не входят в облагаемую базу. Новая строка – на образце ниже.
МСП сферы обрабатывающих производств
Для МСП сферы обрабатывающих производств с 2025 года снизили тарифы взносов в ИФНС. В связи с этими поправками в раздел 1 РСВ внесли дополнительное приложение 3.1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ». Новое приложение – на образце ниже.
Данные страхователи указывают код тарифа плательщика «30» в строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ. В разделе 3 они отражают по каждому сотруднику один из кодов застрахованных лиц:
ПО – физические лица;
ВЖПО – временно проживающие иностранцы, а также временно пребывающие иностранцы, которым предоставлено временное убежище;
ВППО – временно пребывающие иностранцы, кроме высококвалифицированных иностранных специалистов.
Иностранцы по международным соглашениям
В приложении 5 к разделу 1 РСВ расширили количество персональных данных о каждом иностранце, который по международным соглашениям застрахован на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В приложение нужно вносить:
дату рождения;
пол;
код вида документа, удостоверяющего личность, его серию и номер.
Новые строки в приложении 5 – на образце ниже.
Ввели дополнительную строку – 080 для отражения облагаемой базы в рамках ее предельной величины. В новой строке нужно указывать выплаты, которые относятся к объекту обложения взносами за вычетом сумм, которые освобождены от взносов по статье 422 НК
Некоммерческие организации на УСН
С 2025 года для некоммерческих организаций на УСН из подпункта 7 пункта 1 статьи 427 НК расширили перечень доходов, которые можно учитывать для применения пониженных тарифов взносов. Включили доходы по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов (абз. 5 п. 7 ст. 427 НК в ред. с 01.01.2025). В связи с этой поправкой в приложение 2 к разделу 1 РСВ внесли дополнительную строку – 041 для отражения указанных доходов. Новая строка – на образце ниже.
Религиозные организации
С 2025 года централизованные религиозные организации и религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций, применяют пониженные тарифы взносов. Их размеры: 7,6 процента — с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0 процентов — свыше облагаемой базы (подп. «а» и «г» п. 84 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для этих организаций установили код тарифа плательщика «29» и коды застрахованных лиц:
ЦРО – физические лица;
ВЖЦР – временно проживающие иностранцы, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы которым предоставлено временное убежище;
ВПЦР – временно пребывающие иностранцы, кроме высококвалифицированных иностранных специалистов.
КФХ
Внесли изменения в раздел 2 и подраздел 1 к разделу 2 РСВ. Их заполняют КФХ.
Раздел 2. Ввели новые строки – 040 и 050 в раздел 2. В них отражают взносы на обязательное медстрахование главы КФХ, который получает пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 № 4468-I. Такие главы КФХ платят с дохода в пределах 300 тыс. руб. фиксированные взносы только в части медстрахования в размере 19,8922 процента от фиксированного взноса (п. 1.4 ст. 430 НК). Новые строки – на образце ниже.
Подраздел 1 раздела 2. В этом подразделе расширили количество сведений. Добавили строку 001, в ней нужно указывать код 1, если данный подраздел заполнили по главе КФХ, или код 2, если подраздел заполнили по члену КФХ.
В подраздел 1 раздела 2 добавили строку 010 для отражения причины, почему прекращена обязанность по уплате пенсионных взносов главы КФХ. Код 1 нужно поставить, если пенсионные взносы перестали платить в связи с получением пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 № 4468-I. В остальных случаях нужно ставить в строке 010 код 0 и платить фиксированные взносы с дохода в пределах 300 тыс. руб. в совокупном размере, который включает в себя пенсионные и медицинские взносы.
В случаях если пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 № 4468-I оформили в течение расчетного периода, нужно сдать два подраздела 1 раздела 2 РСВ. В одном указать в строке 010 код 0, в другом – код 1.
Ввели строки 103, 106 и 107 в подраздел 1 раздела 2 РСВ. В них нужно отразить код периода освобождения главы КФХ от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 статьи 430 НК, даты начала и окончания этого периода. Утвердили коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов:
1 – период прохождения военной службы, а также другой, приравненной к ней службы;
2 – период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
3 – период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;
4 – период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
5 – период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
6 – период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения, постоянные представительства при международных организациях, торговые представительства в иностранных государствах и пр.
Ниже – фрагмент приложения 1 раздела 2 РСВ с новыми строками для отражения периода освобождения от уплаты страховых взносов КФХ.
Приложение 1 к разделу 4 РСВ
Специальный раздел 4 РСВ и приложение 1 к нему заполняют только госорганы, которые выплачивают зарплату и прочие выплаты в пользу следователей СК, прокуроров и судей федеральных и мировых судов. В приложении 1 расширили количество персональных данных, в него нужно вносить:
дату рождения;
пол;
код вида документа, удостоверяющего личность, его серию и номер.
Ввели дополнительную строку 070 для отражения облагаемой базы в рамках ее предельной величины. В новой строке нужно указывать выплаты, которые относятся к объекту обложения взносами, за вычетом сумм, которые освобождены от взносов по статье 422 НК. Новые строки – на образце ниже.
Источник: приказ ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.