Итоги недели 11–17 декабря: что изменилось и как учесть это в бизнесе

Представляем вам еженедельный обзор бизнес-новостей.

С 1 января 2024 года регулировать отношения на рынке труда будет новый Закон о занятости населения. При этом Закон от 19.04.1991 № 1032-1 до 1 января 2025 года не утратит силу, за исключением отдельных статей.

В новом законе предусмотрели меры поддержки молодежи, инвалидов, граждан под риском увольнения, безработных, бывших участников специальной военной операции и членов их семей. Закрепили порядок и механизмы финансовой поддержки работодателей, которые участвуют в региональных программах по содействию мобильности граждан.

Работодатели теперь должны отчитываться в центр занятости о сокращении штата, банкротстве, ликвидации организации и других событиях только через портал «Работа в России». Отчет о вакансиях теперь нужно представлять в центр занятости в течение пяти рабочих дней со дня появления вакансии. Ранее единой даты, когда нужно подавать сведения, закон не устанавливал, но Минтруд рекомендовал предоставлять сведения не позднее трех рабочих дней (письмо Минтруда от 30.05.2022 № 16-1/ООГ-2182).

Установили срок для подачи отчетов о банкротстве и об организации дистанционной работы – в течение трех рабочих дней после принятия решения о банкротстве или переводе на дистанционную работу. Ранее единого срока не было.

Для работодателей установили новые правила расчета квот по инвалидам. Так, для компаний от 35 человек квота составит от 2 до 4 процентов от среднесписочной численности работников, а численность работников будут учитывать за предыдущий квартал текущего года. Такой порядок будет действовать с 1 сентября 2024 года.

В законе урегулировали правила функционирования единой цифровой платформы, закрепили порядок взаимодействия работодателей и службы занятости по подбору персонала для компаний. Кроме того, предусмотрели систему мер, которые будут противодействовать нелегальной занятости.

Источник: Закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ.

Действующий мораторий на проверки бизнеса продлили до конца 2024 года. Исключение, как и в 2023 году, будет сделано:

• для объектов отнесённых к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска,
• для проверок, которые проводятся контрольными органами в случае угрозы жизни и здоровью граждан, безопасности страны,
• для проверок на основании индикаторов риска нарушения обязательных требований.

Каждый контрольный орган сам решает, какую категорию риска присвоит компании. Чтобы узнать, к какой категории риска относится организация, можно направить запрос контролерам или посмотреть в Едином реестре проверок.

Под общий мораторий попали, например, проверки Роспотребнадзора и МЧС. Но мораторий не действует, например, для налоговых проверок, проверок в рамках валютного, таможенного и антимонопольного контроля.

Источник: постановление Правительства от 14 декабря 2023 года №2140.

Некоторые дополнительные выходные могут сгорать, но не все. Предупредите сотрудников, чтобы они использовали до конца года дни отдыха, которые нельзя переносить на будущий год.

Отгулы за работу в выходные дни

Сотрудник вправе получить за работу в выходной двойную оплату либо выбрать одинарную оплату и дополнительный день отдыха (ч. 1, 3 ст. 153 ТК). В какое время этот день отдыха использовать, работник решает по согласованию с работодателем. Если стороны не могут договориться о подходящем времени, у сотрудников копится немалое количество таких отгулов.

Компания не вправе предусматривать в локальном акте срок, в течение которого нужно использовать отгулы и по итогам которого дополнительные выходные могут сгореть. К примеру, что все отгулы сгорают по итогам года. Такое правило не предусмотрено законом, а ухудшать положение работника по сравнению с правилами ТК нельзя.

Отгулы не сгорают, даже если работник увольняется. Если сотрудник до увольнения не успел использовать дни отдыха, их нужно компенсировать деньгами (письмо Минтруда от 18.05.2021 № 14-6/ООГ-4466). Это касается отгулов за весь период работы. Право на компенсацию неиспользованных отгулов подтвердил Конституционный суд в постановлении от 06.12.2023 № 56-П. Суд рассмотрел обращение бухгалтеров, которые по воле руководства работали в выходные и накопили от 80 до 300 дней отгулов. При сокращении эти дни им не оплатили, но Конституционный суд восстановил справедливость — решил, что компенсация положена.

В день увольнения работнику нужно выплатить разницу между повышенной оплатой за работу в выходные и оплатой за эти дни в одинарном размере.

Вывод. Отгулы, которые накопились у сотрудников за 2023 год, переносятся на следующий год. Поручите отделу кадров проверить, чтобы в локальном акте компании не было условий, которые ограничивают период для использования отгулов.

Дополнительные дни отдыха родителям детей-инвалидов

Напомните сотрудникам с детьми-инвалидами о том, что до конца года они должны использовать дни отдыха за 2023 год. На следующий год такие дополнительные выходные не переносятся (п. 15 Правил, утв. постановлением Правительства от 06.05.2023 № 714).

С 1 сентября родители детей-инвалидов могут раз в году использовать сразу 24 дополнительных выходных дня подряд. Отдых не должен выходить за пределы общего числа дополнительных выходных, которые сотрудник не использовал для ухода за детьми-инвалидами. В результате родители смогут выбирать: использовать дополнительные дни ежемесячно или накопить. Причем график с выходными более четырех дней подряд потребуется согласовать с руководством. Раньше использовать можно было только четыре дня в месяц и переносить их на следующий месяц было нельзя.

Если сотрудники накопили дни отдыха, по возможности предоставьте их до конца года. Дополнительные выходные предоставляйте по заявлению. К нему работник должен приложить подтверждающие документы. В частности, справку об инвалидности ребенка, свидетельство о рождении, свидетельство о регистрации по месту жительства. Каждый дополнительный выходной оплачивают исходя из среднего заработка. На выплату начисляют страховые взносы, а НДФЛ не удерживают (п. 78 ст. 217 НК). Суммы компания выплачивает из собственных средств, но затем их можно возместить из бюджета по заявлению (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). К заявлению нужно приложить копию приказа о предоставлении выходных.

В случае увольнения компенсировать накопленные выходные дни деньгами компания не обязана. Но сотрудник может использовать выходные и уволиться только после этого.

Донорские выходные

Дополнительные выходные дни работники-доноры могут использовать в течение года (ст. 186 ТК). Этот срок отсчитывают со дня, когда сотрудник сдал кровь. То есть такой отгул может сгореть под Новый год, только если работник сдавал кровь 31 декабря 2022 года. Речь идет именно о дне отдыха, следующем за днем сдачи крови.

В день сдачи крови работнику тоже положен отдых. По согласованию с работодателем сотрудник может выйти на работу сразу после процедуры. Тогда день отдыха можно использовать в другое время. Также дополнительный день отдыха безопаснее предоставить, если сотрудник сдал кровь во время ежегодного отпуска.

При увольнении неиспользованные донорские дни отдыха не компенсируйте. Это время отдыха нельзя заменить деньгами. По желанию сотрудника предоставьте выходные до увольнения и оплатите их из среднего заработка.

Дополнительные отпуска по инициативе работодателя

Компания может по своей инициативе предоставлять дополнительные отпуска работникам (ст. 116 ТК). Тогда порядок предоставления вы устанавливаете сами и прописываете в локальном акте. В том числе можно прописать, что такой отпуск сгорает в конце календарного года без права переноса на следующий. Кроме отпуска, компания может предусмотреть дополнительные оплачиваемые выходные. Такие дни отдыха можно тоже не копить, а предусмотреть правило о том, что они действуют только в течение года.

В случае увольнения вы не обязаны оплачивать компенсацию за такие дополнительные отпуска или выходные дни.

Отпуска за свой счет

В конце календарного года сгорают отпуска за свой счет, которые вы обязаны предоставлять по письменному заявлению работника ежегодно, если вы с ним не договорились об ином (ст. 128 ТК). Например, работнику с инвалидностью полагается 60 дней такого отпуска. Если он не использовал эти дни в течение года, то вы не обязаны предоставлять в следующем году 120 дней отдыха. Исключение, если вы отозвали работника из отпуска за свой счет и договорились предоставить оставшееся время отдыха в будущем году.

Налоговый учет новогодних подарков зависит от того, кому и при каких обстоятельствах их вручили.

Подарки сотрудникам и их детям

Любой подарок сотруднику от компании — это его доход. Но при этом освободить от НДФЛ можно подарок в 4 тыс. руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК). То есть если сотрудница получила подарок к 8 Марта за 2 тыс. руб. и к Новому году за 3 тыс. руб., то удержать НДФЛ нужно с 1 тыс. руб.

Удерживают НДФЛ непосредственно из подарка, если выдают его деньгами. Налог с подарка в натуральной форме нужно удержать из ближайшего денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК).

Лимит в 4 тыс. руб. действует на каждое физлицо. Если вручаете подарки сотруднику и его ребенку, а стоимость презентов превышает необлагаемый лимит, можно оформить отдельные договоры дарения — на работника и на ребенка. Тогда из стоимости каждого подарка вы вправе вычесть 4 тыс. руб. Но, если стоимость подарка для ребенка превысит 4 тыс. руб., потребуется сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Сотрудник заплатит налог по уведомлению из инспекции как законный представитель. Из зарплаты сотрудника налог, исчисленный с подарка ребенку, не удерживайте.

Страховыми взносами подарки сотрудникам не облагаются, если вы заключили с работником договор дарения. Это касается страховых взносов по единому тарифу и платежей на травматизм (письма Минтруда от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818, Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519). Передача подарков сотрудникам и их детям облагается НДС (письмо Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497). Соответственно, с переданных презентов можно принять налог к вычету. А вот в расходах учесть подарки не получится.

Подарки работникам за трудовые достижения

Компания может вручать ценные подарки сотрудникам в зависимости от их трудовых достижений по итогам года. В этом случае все равно действует необлагаемый лимит. Подарки в пределах 4 тыс. руб. можно освободить от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Но взносы потребуется начислить, так как в данном случае подарок — это плата за труд.

Такие подарки можно учесть в расходах на оплату труда (ст. 191 ТК, п. 2 ст. 255 НК). Но для этого условия о презентах в качестве стимулирующих должны быть прописаны в локальном акте компании. В нем должны быть перечислены условия, при которых работники могут получить подарок. Нужно издать приказ о выдаче презентов со списком сотрудников и причинами, по которым подарки получили именно эти работники. Такие документы обоснуют расходы.

НДС с передачи подарков безопаснее начислить, даже если подарки — часть оплаты труда. Входной налог можно будет принять к вычету.

Подарки контрагентам на деловой встрече

Подарки дороже 4 тыс. руб. облагаются НДФЛ, если вы вручали их физлицам — работникам контрагентов. Если удержать налог вы не сможете, об этом потребуется сообщить в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК). Срок — 26 февраля 2024 года. Взносами подарки не облагаются, так как у вас нет трудовых отношений с представителями контрагента.

Расходы на подарки партнерам нельзя учесть как рекламные, даже если вы вручали презенты с логотипом компании (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК, письмо Минфина от 27.09.2023 № 03-03-06/2/91906). Ведь в данном случае подарки получает определенный круг лиц. Наиболее безопасный вариант — провести безвозмездную передачу подарков и не учитывать их в расходах. Другой вариант — подарки с логотипом, которые вы вручаете на деловой встрече, можно списать как представительские расходы. Лимит — 4 процента от затрат на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК). Закупку презентов предусмотрите в приказе о мероприятии. Сумму расходов подтвердите отчетом о мероприятии, сметой, приказом о проведении мероприятия, актом.

НДС начисляйте с полной стоимости переданных подарков. Входной налог можно принять к вычету.

Подарки в ходе рекламной акции

Компания может вручать потенциальным клиентам недорогую сувенирную продукцию со своим логотипом. Как правило, стоимость таких презентов не превышает 4 тыс. руб., поэтому НДФЛ не облагается. Если в ходе рекламной акции компания разыгрывает ценные призы, они тоже освобождаются от НДФЛ в пределах 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК). Если подарок дороже, разница в цене облагается НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК). Взносы начислять не нужно.

Расходы на рекламные акции учитывайте в пределах лимита в 1 процент от выручки (письмо Минфина от 04.06.2013 № 03-03-06/2/20320). Передача сувенирной продукции стоимостью дешевле 300 руб. не облагается НДС. При этом входной налог с товаров вы вправе принять к вычету, но не исключены споры.

С 2024 года по запросу клиентов-физлиц вам потребуется формировать и направлять в инспекцию сведения об оплате услуг, чтобы они могли упрощенно получить вычеты НДФЛ. ФНС для этого утвердила формы справок и предусмотрела электронные форматы (приказы от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824, от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755, № ЕД-7-11/756).

Составлять справки понадобится, если вы оказываете медицинские, образовательные, фитнес-услуги или заключаете договоры добровольного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения. При этом на каждую оказанную услугу формировать справку не надо, ее выдают, только если клиент или его супруга (супруг) письменно об этом попросил (п. 3.1–3.2 ст. 221.1 НК).

Для каждого вида услуги форма справки своя. Так, к примеру, если оказали услуги лечения, используйте форму или формат из приказа ФНС от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824. В справке — разделы и поля для общих данных клиента: Ф. И. О., реквизиты паспорта, дата рождения, а также поле для указания суммы расходов клиента на лечение. Если оба супруга обратятся за справкой для вычетов НДФЛ, указывайте согласованную ими сумму расходов. Заполнять справки по одним и тем же расходам для клиента и его супруги нельзя, получить документ должен кто-то один из них.

В инспекцию потребуется направлять электронные сведения о стоимости услуг, если у вас есть техническая возможность. Если же таковой нет, выдавайте клиентам бумажные справки об оплате услуг. Каждая справка оформляется в двух экземплярах: один для клиента, а второй останется у вас.

На основании справок инспекторы будут предоставлять физлицам вычеты НДФЛ. Но если в результате камералки выяснится, что в справке вы указали недостоверные сведения, то грозит штраф — 20 процентов от полученного клиентом вычета НДФЛ (п. 1 ст. 126.3 НК). Ответственности не будет, если уточнить документы до момента, когда ошибку найдут налоговики.

В этом году бизнес и чиновники неоднократно обсуждали вопрос о том, чтобы официально закрепить в НК перечень признаков, по которым можно было бы определить, что выбранная бизнес-стратегия является неправомерной. Это помогло бы избежать обвинений в дроблении. Но в ФНС пришли к выводу, что такой вариант невозможен, и предложили другую идею — при оценке дробления опираться только на формальные признаки аффилированности. В этом случае можно было бы считать единым бизнесом все компании, которые принадлежат одному собственнику.

Перечень признаков дробления бизнеса пока невозможно прописать в НК, так как на практике существует большое разнообразие сделок, а способы налоговой оптимизации постоянно совершенствуются.

Бизнес вправе выбирать методы учетной политики, в том числе применять спецрежимы, льготы или отказаться от них. Но такой выбор не должен быть нацеленным на неправомерное снижение налоговых обязательств, ущемлять интересы бюджета.

Собирать доказательства, которые свидетельствуют о злоупотреблениях со стороны налогоплательщиков, инспекторы могут при проверках (п. 5 ст. 82 НК). Но если вы не согласны с обвинениями, в НК предусмотрена процедура обжалования. На практике есть прецеденты, когда компанию необоснованно обвиняли в том, что она умышленно разделила бизнес, преследуя не деловую цель, а только необоснованную выгоду. Отбиться от таких претензий налоговиков если и удается, то только в суде.

Если структура бизнеса имеет деловую цель, обоснованность и соответствует критериям самостоятельности, то разделение допустимо.

Источник: письмо Минфина от 09.11.2023 № 03-02-07/107221

ФНС посчитала выгоду и выяснила, что, если автоматизированную упрощенку распространить на все субъекты, компании, которые перейдут с обычной упрощенки на автоматическую, станут платить в бюджет на 8,5 процента больше. Чтобы поощрить бизнес к переходу на спецрежим, ФНС готова уступить и пересмотреть перечень видов деятельности.

Сейчас упрощенка-лайт действует в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. На 1 декабря полностью удовлетворены АУСН 72 процента бизнесменов. По данным ФНС, их прибыль за год увеличилась на 14,5 процента.

Переход на АУСН сдерживают высокие ставки налога и невозможность продавать на маркетплейсах. Первая претензия пока остается без внимания ФНС, а с работой на онлайн-площадках готовы уступить. АУСН может появиться в других регионах уже с 2024 года.

1. Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку с 18 декабря 2023 года на 100 б. п. — до 16,00 процента годовых (информация ЦБ от 15.12.2023).

2. Регионам разрешат продлить налоговые каникулы для бизнеса до конца 2026 года — Минфин готовит поправки в НК. Сейчас субъекты вправе на два года установить нулевую ставку для новых бизнесменов на упрощенке и патенте, но только до 31 декабря 2024 года (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК).

3. ФНС призывает бизнес провести сверку по объектам недвижимости, земельным участкам и автомобилям. Для этого в период с 20 декабря 2023-го по 20 января 2024 года инспекторы начнут рассылать информационные письма. Сверку надо провести в I квартале 2024 года (письмо ФНС от 28.11.2023 № БС-4-21/14912).

4. Плательщикам НПД дадут возможность получать больничные выплаты, для этого понадобится ежемесячно платить взносы. Страховая сумма составит 35 тыс. или 50 тыс. руб., тариф взноса — 3,84 процента. Эксперимент проведут в 2026–2028 годах (проект).

5. Предпринимателя исключат из ЕГРИП, если банк сообщит, что ему присвоен высокий уровень риска. Но можно подать возражения, срок — не позднее шести месяцев после того, как опубликовали запись о предстоящем исключении из реестра (письмо ФНС от 30.11.2023 № КВ-4-14/15065).

6. 10 рабочих дней инспекторам отводится для проверки отчета о движении средств по зарубежным счетам. Если налоговики выявят нарушения или ошибки, вам предложат уточнить данные (письмо ФНС от 01.12.2023 № ШЮ-4-17/15108).

7. С 2024 года пособие по уходу за ребенком-инвалидом смогут получать не только неработающие родители, опекуны или попечители, но и те, кто работает неполный день, в том числе дистанционно или на дому (Указ Президента от 01.12.2023 № 912).

8. С 16 декабря используйте обновленную форму сообщения о создании обособок — в раздел «Сведения об обособленном подразделении» добавили строку для номера земельного участка (приказ ФНС от 30.10.2023 № ЕД-7-14/785).