Изменили порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам с 8 августа 2024 года

В НК обновили правила обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах: изменили порядок расчета суммы материальной выгоды, а также пересмотрели случаи освобождения матвыгоды от НДФЛ. Поправки действуют с 8 августа 2024 года. При этом часть изменений распространили на доходы, полученные с 1 января 2024 года.

Расчет суммы матвыгоды по займам

Для расчета материальной выгоды от экономии на процентах нужно применять минимальную из двух ставок ЦБ – на дату заключения договора займа или на последний день месяца. Новое правило применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2024 года.

Если работнику или взаимозависимому физлицу выдали заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ или беспроцентный, за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды. Доход возникает на последний день месяца. По старым правилам при расчете брали ставку ЦБ на дату получения дохода – последний день месяца.

Если в 2024 году вы удерживали НДФЛ с матвыгоды, доходы и налог нужно пересчитать. Излишне удержанный налог верните заемщику.

Матвыгода по кредитам с господдержкой

Освободили от НДФЛ материальную выгоду от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на условиях программ государственной поддержки.

Льготу применят, если сумма процентов за пользование кредитными средствами по договору превысит сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ. В противном случае разница между суммой процентов по ставке из госпрограммы и суммой процентов по договору признается доходом и облагается НДФЛ. Освобождение применяется в отношении матвыгоды, полученной с 1 января 2024 года.

Матвыгода по займам на приобретение жилья

Матвыгоду от пользования займами на приобретение жилья начали облагать НДФЛ по общим основаниям. Из статьи 212 НК удалили положения об освобождении от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами:

• на новое строительство или приобретение жилья;
• рефинансирование займов и кредитов на приобретение жилья.

Ранее такая матвыгода освобождалась от НДФЛ при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет на покупку жилья, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК. По факту, вместо этой льготы ввели освобождение от НДФЛ матвыгоды по кредитам с господдержкой. Изменение действует с 8 августа 2024 года и не распространяется на доходы, полученные ранее.

Источник: пункт 1 ст. 212 НК в редакции пункта 12 статьи 2 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, пункт 20 статьи 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.