Владислав Лабутов
начальник отдела управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС
ПРИМЕР
Как получить инвестиционный вычет в сумме взноса на ИИС в упрощенном порядке
В декабре 2020 года А.С. Кондратьев (резидент) открыл индивидуальный инвестиционный счет на три года и внес на него 400 000 руб.
В 2022 году Кондратьев работал в организации «Альфа». Его доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, за исключением дивидендов, за 2022 год составили 760 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись.
В 2022 году «Альфа» удержала из доходов Кондратьева НДФЛ на сумму:
760 000 руб. × 13% = 98 800 руб.
Инвестиционный налоговый вычет за 2022 год в сумме 400 000 руб. Кондратьев заявляет в 2023 году. Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2022 год, равна 52 000 руб. (98 800 руб. – ((760 000 руб. – 400 000 руб.) × 13%)).
В июле 2023 года Кондратьев акцептовал в личном кабинете на сайте nalog.ru предзаполненное заявление, указал реквизиты банковского счета и направил в ИФНС.
ПРИМЕР
Как получить инвестиционный вычет в сумме взноса на ИИС в обычном порядке
В декабре 2020 года А.С. Кондратьев (резидент) открыл индивидуальный инвестиционный счет на три года и внес на него 400 000 руб.
В 2022 году Кондратьев работал в организации «Альфа». Его доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, за исключением дивидендов, за 2021 год составили 760 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись.
В 2022 году «Альфа» удержала из доходов Кондратьева НДФЛ на сумму:
760 000 руб. × 13% = 98 800 руб.
Инвестиционный налоговый вычет за 2022 год в сумме 400 000 руб. Кондратьев заявляет в 2023 году. Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2022 год, равна 52 000 руб. (98 800 руб. – ((760 000 руб. – 400 000 руб.) × 13%)).
В феврале 2023 года Кондратьев представил в налоговую инспекцию по местожительству декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой было заявлено право на получение инвестиционного налогового вычета. К декларации он приложил:
- договор на ведение ИИС в АКБ «Надежный» от 05.12.2020 № 1;
- копию квитанций банка АКБ «Надежный» от 05.12.2020 № 235 на сумму 400 000 руб. – взнос на ИИС.
ВНИМАНИЕ
Инвестиционный вычет не применяют к доходам от долевого участия
Об этом – в абзацах 2 и 3 пункта 3 статьи 210, подпункте 1 пункта 1, подпункте 1 пункта 2 статьи 219.1 НК, пункте 1 статьи 5 Закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
ПРИМЕР
Как определить срок владения ценными бумагами
А.С. Кондратьев приобрел обращающиеся акции нескольких компаний в разное время: «Альфы» – 15 января 2019 года, «Беты» – 10 декабря 2020 года, «Гаммы» – 2 февраля 2021 года. На 1 января 2023 года срок владения составляет: «Альфы» – три полных года, «Беты» – два полных года, «Гаммы» – один полный год.
ПРИМЕР
Как определить предельный размер инвестиционного налогового вычета, если пакеты ценных бумаг были в собственности разное время
А.С. Кондратьев продал два пакета ценных бумаг. Первый был в собственности три года, второй – четыре. Финансовый результат от реализации первого пакета – 100 000 руб., второго – 300 000 руб.
Коэффициент нахождения в собственности он рассчитал так:
((100 000 руб. × 3 г.) + (300 000 руб. × 4 г.)) : (100 000 руб. + 300 000 руб.) = 3,75.
Предельный размер вычета для Кондратьева будет таким:
3 000 000 руб. × 3,75 = 11 250 000 руб.