ФНС обновила контрольные соотношения по уведомлениям для ЕНП

Налоговая служба обновила контрольные соотношения (далее – КС) для проверки уведомлений по ЕНП. Новые КС направлены письмом ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@ (вместо КС, направленных ранее письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@). Старое письмо больше не применяется. В настоящее время в разработке проект приказа, которым должны утвердить КС. Пока их временно доводят письмом.

Частично контрольные соотношения аналогичны тем, которые были в письме ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@. Но есть некоторые изменения. Они связаны как с изменениями в законодательстве, так и с актуализацией КС исходя из практики ошибок, проанализированной ФНС. Контрольные соотношения сгруппированы по видам ошибок.

Неверный КБК. Инспекторы сверят, корректно ли указан КБК. В КС приведен перечень КБК, по которым уведомление не подают. Если такой КБК будет указан, уведомление не примут. Такую проверку проводят и по старым КС. Но в новых КС убрали проверку соответствия КБК объекту налогообложения по УСН.

Неверный отчетный период, дата подачи уведомления. Программа сверяет КБК с кодом отчетного периода для платежа по данному КБК. Также инспекторы сопоставят код отчетного периода и дату подачи уведомления. Дата представления уведомления не должна быть раньше даты начала отчетного периода. Аналогичные проверки проводили и по старым КС. Отдельно приведена таблица соответствия КБК, отчетных периодов и сроков уплаты, по которой будут проводить проверку. Уведомление не примут, если оно представлено после того, как подана декларация (расчет).

Неверный ОКТМО. Контрольные соотношения по ОКТМО в новой редакции уточнили. Здесь предусмотрены два вида ошибки. Во-первых, ОКТМО не идентифицирован, то есть такого кода нет в справочнике. Во-вторых, ОКТМО не соответствует КБК. Это касается имущественных налогов, по которым указывается код ОКТМО территории муниципального образования по месту уплаты налога. Также добавили КС по ОКТМО для налоговых агентов, определяемых Правительством.

Неверная сумма. Частично КС аналогичны тем, что были в старом письме. Например, инспекторы будут сверять сумму налога по УСН с предельной величиной. Сумма налога в строке 4 должна быть меньше данной суммы. Также будут контролировать, чтобы сумма в сроке 4 не совпадала с кодом ОКТМО (строка 2).

Уведомления с отрицательной суммой. Появятся новые контрольные соотношения. Будут проверять отрицательные уведомления. В старом письме такие КС не были предусмотрены.

Сравнение суммы налога с данными прошлого периода. В новом письме это КС убрали. Такое КС было в старом письме. Инспекторы сравнивали суммы налога из уведомления с декларациями и расчетами за аналогичный период прошлого года. Если сумма налога к уплате в строке 4 уведомления на 50 процентов меньше суммы налога за аналогичный период прошлого года по данным деклараций, это считалось возможной ошибкой.

Ошибка в КПП. Это новое КС, его не было в старом письме. Уведомление не пройдет контроль, если в поле КПП будет указан КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В уведомлении по страховым взносам КПП по месту учета обособленного подразделения указывается только в случае исполнения обязанности по уплате страховых взносов обособленным подразделением.

Источник: письмо ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@