Как учесть расходы на проведение инвентаризации по ФСБУ

Лариса Клименкова

налоговый консультант, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Учет расходов на инвентаризацию зависит от того, проводите ее собственными силами или привлекаете к проверке сторонних специалистов, например, работников арендодателя, технических специалистов, оценщиков и т.д. Расходы своих сотрудников учитываются в общем порядке: премии – в расходах на оплату труда, расходы на проезд – в составе командировочных расходов и т.д. Вознаграждение сторонних исполнителей отражайте как расходы на услуги.

На практике возникают следующие расходы на инвентаризацию:

• оплата проездных билетов на общественном транспорте для проезда в близлежащие обособленные подразделения;
• расходы на командировку в обособленные подразделения в других регионах;
• компенсация за использование личного транспорта членов комиссии для поездок;
• расходы на питание при длительной работе;
• оплата сверхурочной работы;
• выплата премий по итогам инвентаризации;
• выплата вознаграждений привлеченным организациям и специалистам по договорам ГПХ.

Бухучет

Все затраты, связанные с проведением инвентаризации, в бухучете включите в состав расходов по обычным видам деятельности. Они связаны с выполнением требований законодательства по проведению инвентаризации и направлены на подготовку достоверной отчетности. Выбор счета учета затрат зависит от того, в котором структурном подразделении проводится инвентаризация:

• офисы и прочие административные подразделения – счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
• склады товаров и готовой продукции, торговые залы – счет 44 «Расходы на продажу»;
• незавершенное производство в цехах и склады материалов – на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Счет по кредиту зависит от вида расходы. Подробные проводки мы свели в таблицу ниже.

Таблица. Как отразить в бухучете расходы на инвентаризацию

Налог на прибыль и УСН

Для целей налога на прибыль и УСН расходы на проведение инвентаризации экономически обоснованы и связаны с деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК). Основание для учета зависит от вида расхода и того, являются ли члены комиссии работниками организации. Кроме того, на УСН должно выполнятся еще два условия – компания должна применять объект «доходы минус расходы», а сам расход – содержаться в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК. Сориентироваться поможет таблица ниже.

Таблица. Как учитывать расходы на инвентаризацию на общем режиме и на УСН

НДФЛ и взносы

Выплаты сотрудниками организации облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если они входят состав расходов на оплату труда и относятся к облагаемым выплатам. Подробнее – о страховых взносах и НДФЛ с выплат сотрудникам.

Начисление страховых взносов и НДФЛ по выплатам сторонним исполнителям зависит от их статуса и от вида выплаты. Сориентироваться поможет таблица ниже.

Таблица. По каким выплатам сторонним исполнителям нужно удерживать НДФЛ или начислять страховые взносы

....