Какой будет новая упрощенка с НДС: финальный вариант

В статье объясняем, какие новые возможности и обязанности появятся у компании, которая работает на упрощенке или планирует на нее переходить. Посмотрите, кто теперь сможет применять УСН и как вырастут налоговые платежи на этом режиме. Поправки уже подписал Президент, больше правила не изменятся. Эксперты прокомментировали, какие опасности ждут компании и ИП на новой упрощенке.

Условия упрощенки изменили в рамках налоговой реформы (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Больше компаний смогут применять спецрежим, но и платежи в бюджет вырастут.

Кто сможет воспользоваться УСН в 2025 году

Проверьте: возможно, с 2025 года ваша компания получит право на упрощенку. Лимиты доходов и стоимости основных средств на спецрежиме увеличили.

Какими будут лимиты. Чтобы перейти на упрощенку с 2025 года, доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать новый лимит. Как изменился предельный размер доходов, смотрите в таблице.

Как изменились лимиты для перехода на упрощенку

Применять упрощенку в 2025 году смогут и те компании и ИП, которые слетели со спецрежима в 2024 году из-за превышения лимита доходов. Ждать год для этого не придется.

Для перехода на упрощенку сравнивать свой доход с лимитом нужно только компаниям (п. 2 ст. 346.12 НК). На ИП не распространяется лимит доходов при переходе на УСН (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Как считать доход. Правила расчета дохода для сравнения с лимитом планируют изменить (п. 73 ст. 2 законопроекта). Сейчас в расчет берут выручку от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК). Для перехода на УСН с 2025 года из доходов нужно будет исключить положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий от передачи имущества в госсобственность (п. 11 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК).

Новый лимит будут индексировать. Но для перехода с 2025 года предельный размер доходов применяют без коэффициента — 337,5 млн руб. А вот в последующем предстоит использовать дефлятор текущего года. Например, для перехода на УСН с 2026 года надо будет учесть коэффициент, который установят на 2025 год.

Кроме того, после сравнения доходов упрощенщику нужно перепроверить показатели основных средств и численности.

Если не применяли упрощенку и получили на нее право, оцените, будет ли она выгодна. Эксперт подсказала, на что стоит обратить внимание.

Кто может не платить НДС на упрощенке

Малый бизнес с доходом меньше 60 млн руб. автоматически освободят от НДС. Уведомление для этого дополнительно не нужно. В первых вариантах законопроекта предлагали ввести уведомление для такого освобождения, но ФНС не увидела смысла в бюрократии в этом случае. И в итоге закон уточнили.

По оценкам Госдумы, число компаний и ИП на упрощенке с доходами менее 60 млн руб. составляет более 96,8 процента. А значит, большинства компаний и предпринимателей реформа не коснется.

Кому сверяться с лимитом для освобождения. Компании и ИП, которые уже применяют упрощенку или только на нее переходят, должны будут соблюдать лимит доходов 60 млн руб., чтобы освободиться от НДС. Лимит не коснется вновь созданных компаний на упрощенке. Может возникнуть идея перерегистрировать бизнес, чтобы получить освобождение от НДС, но это опасно.

Для сравнения с лимитом компании и ИП учитывают доходы на том режиме, который они применяли: общая система, упрощенка или ЕСХН. Если предприниматель одновременно с другим режимом применял патент, то доходы нужно будет суммировать по обоим режимам.

Как вписаться в лимит. Если опасаетесь, что доходы за 2024 год превысят 60 млн руб., можно их отрегулировать, чтобы получить право на освобождение. Но использовать нетипичные формы расчетов с партнерами опасно. Так лишь привлечете повышенное внимание налоговиков.

Когда бизнес лишится освобождения от НДС. Как только компания или ИП пресекают отметку дохода в 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца они должны начать платить НДС. Для плавного перехода можно воспользоваться пониженными ставками.

Какой НДС будет на упрощенке

Компании и ИП на упрощенке смогут применять пониженные ставки НДС, если не пользуются освобождением от налога. Размер льготной ставки будет зависеть от дохода.

Пониженные ставки. Для упрощенки вводят ставки НДС 5 и 7 процентов. Применять ставку 5 процентов компания или ИП могут, пока не достигнут дохода в 250 млн руб. Ставку 7 процентов можно применять при доходах до 450 млн руб. с корректировкой на коэффициент-дефлятор.

Доход корректируется с учетом коэффициента-дефлятора на текущий год. Если доходы превысили лимит, то компания или ИП потеряют право на ставку с 1-го числа следующего месяца.

В первом варианте проекта предполагалось, что для пониженных ставок надо подавать заявление в ИФНС. В окончательном тексте заявлений нет. Достаточно отчитаться по НДС и заявить в декларации выбранную ставку. Применять ее надо в течение 12 налоговых периодов по НДС, то есть трех лет. Конечно, если компания не превысит лимит дохода.

Вычеты НДС. Воспользоваться вычетами при покупке упрощенщики смогут, только если сами платят налог по ставке 10 или 20 процентов. Правда, закон не уточняет, как отказаться от пониженных ставок и применять общие. Мы обратились за дополнительными разъяснениями к чиновникам.

Принять к вычету входной НДС на пониженных ставках нельзя. Но если компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», расходы на входной НДС можно принять в налоговом учете. Кроме того, если контрагенты платят авансы, нужно выставлять счета-фактуры. Даже если примените пониженные ставки НДС, можете принять к вычету налог с аванса.

Если у компании потенциально будут большие вычеты, ей выгоднее общие ставки. Возьмем ситуацию, когда компания сможет принять весь входной НДС к вычету по ставке 20 процентов и вся реализация в случае применения общих ставок у нее пойдет по 20 процентов. Какие ставки будут выгодны в этом случае, смотрите в таблице ниже.

Как зависит выбор ставки от доли вычетов (для ставки НДС 5%)

Пример. Как решить, выгодна ли пониженная ставка

У компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» за 2025 год сумма доходов составила 102 млн руб., из них реализация — 100 млн руб. В этом случае она может выбрать, какую ставку НДС будет применять: общую или пониженную — 5 процентов.

Исчисленный НДС с дохода составил бы:

по ставке 5 процентов — 4 761 905 руб. (100 000 000 ₽ × 5 : 105);

по ставке 20 процентов — 16 666 667 руб. (100 000 000 ₽ × 20 : 120).

На первый взгляд выгоднее использовать пониженную ставку. Но при ставке 20 процентов компания может принимать к вычету входной НДС. И здесь есть зависимость от доли НДС-вычетов в компании.

Допустим, что расходы компании в 2025 году составят 80 млн руб., в том числе НДС — 13 333 333 руб. (80 000 000 ₽ × 20 : 120). Доля НДС-вычетов — 80 процентов ((13 333 333 ₽ : 16 666 667 ₽) × 100).

НДС по ставке 20 процентов — 3 333 334 руб. (16 666 667 – 13 333 333). И для компании это выгоднее, чем платить НДС по ставке 5 процентов в сумме 4 761 904 руб. Она сэкономит 1 428 570 руб. (3 333 334 – 4 761 904).

Компании на упрощенке с доходами до 60 млн руб. фактически не почувствуют реформу. Остальным надо будет изучать главу 21 НК, выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, сдавать декларацию по НДС. Для этого необходимо перейти на электронную отчетность и отвечать на требования налоговой.

Кто слетит с упрощенки

Если доходы компании превысят в течение года 450 млн руб., она потеряет право на упрощенку. При этом вернуться на спецрежим можно будет не раньше чем через год после того, как потеряли на него право. Общая норма не меняется (п. 7 ст. 346.13 НК).