Как выделить долю районного коэффициента и северной надбавки из больничного при расчете НДФЛ

Татьяна Аверина

выпускающий редактор Системы Главбух, советник налоговой службы III ранга

У работодателя сейчас нет возможности считать больничное пособие с выделением сумм, которые облагаются НДФЛ по льготным ставкам – 13 (15) процентов. Он определяет пособие за первые три дня больничного из заработка по данным СФР. Сведений о распределении заработка на районный коэффициент, северную надбавку и остальные выплаты у фонда нет. Бухгалтерские программы, в частности 1С, рассчитывают больничное пособие без выделения части районных выплат. Штрафа от налоговой за неуплату НДФЛ не будет.

Ставки НДФЛ с больничного пособия

Налоговый кодекс обязывает считать НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок по льготной шкале ставок НДФЛ – 13 (15) процентов. Когда эти выплаты входят в средний заработок, то приходится выделять долю РК и СН и облагать ее по льготным ставкам (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК). Это относится к больничным, так как их определяют из среднего заработка за предыдущие два года (ч. 1, 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Чтобы рассчитать пособие за первые три дня больничного, работодатель использует данные о заработке от Социального фонда (ч. 4 ст. 14.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). СФР направляет работодателю сведения о заработке не позднее трех рабочих дней со дня закрытия электронного листка нетрудоспособности (п. 23.2 Порядка, утв. постановлением Правительства от 23.11.2021 № 2010). Сам фонд берет сведения о заработке из расчета по страховым взносам (п. 8 ст. 11, п. 1 ст. 11.1 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). В нем не выделяют отдельно районный коэффициент, северную надбавку и остальные выплаты. Поэтому данных от СФР, которые закон предписывает использовать для расчета, у работодателя нет.

Будут ли санкции

Если не выделять доли РК и СН из больничного пособия в целях расчета НДФЛ, то штрафа за неуплату налога не будет. При доходе работника не выше 2,4 млн руб. в год излишне уплаченный НДФЛ не образуется, так как доходы облагаются по ставке 13 процентов.

Если доход работника превышает 2,4 млн руб. в год, в такой ситуации НДФЛ с больничного пособия будет удержан в большем размере, чем предусмотрено НК. Нарушаются права работника, однако налоговой ответственности за это не предусмотрено ни для работодателя, ни для СФР, так как недоплата налога не возникает.