Новые пониженные тарифы взносов в ИФНС с 2025 года

Ольга Сергеева

главный редактор Системы Главбух

С 2025 года снижены тарифы взносов для МСП из числа обрабатывающих производств с 15 до 7,6 процента с выплат сотруднику свыше МРОТ за месяц. Изменение не коснется тех, кто занят производством напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургией. Продлили до 2026 года тариф 7,6 процентов для НКО и благотворительных организаций на УСН. Ввели правила применения тарифа 7,6 процентов для реорганизованных ИТ-компаний. Установили бессрочно для религиозных организаций тариф 7,6 процента.

Обрабатывающие производства

Малые и средние предприятия сферы обрабатывающих производств применяют с 2025 года два тарифа взносов. С выплат сотруднику в пределах МРОТ — общий тариф 30 процентов, с выплат свыше МРОТ – 7,6 процентов (подп. «г» пункта 84 статьи 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Чтобы производственные компании смогли применять пониженный тариф 7,6 процента, должны быть выполнены три условия:

• организации или ИП числятся в реестре МСП;
• основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен быть из числа видов деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД. Конкретный перечень видов деятельности утвердит Правительство;
• доход от основного вида деятельности — не менее 70 процентов за предшествующий год и каждый отчетный период нового года.

Размер доходов необходимо определять в порядке, установленном главами 23, 25 или 26.2 НК. Если страхователь нарушит условия, он должен будет пересчитать взносы с начала расчетного периода по иному тарифу, на который он имеет право. Как МСП страхователь применяет тариф 15 процентов с выплат сотруднику свыше МРОТ за месяц, с выплат в пределах МРОТ — общий тариф 30 процентов (п. 2.4 ст. 427 НК).

ИТ-компании

Для ИТ-компаний в 2025 году продолжают действовать пониженные тарифы страховых взносов. Их размеры: 7,6 процента с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0 процентов – свыше облагаемой базы (п. 2.2 ст. 427 НК).

Изменения коснулись реорганизованных ИТ-компаний. Для них определили правила применения таких же пониженных тарифов. Правила зависят от вида реорганизации и когда она состоялась (п. 3 и 5 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В таблице ниже – изменения для реорганизованных ИТ-компаний.

Таблица. Изменения для реорганизованных ИТ-компаний

Пониженные тарифы для реорганизованных ИТ-компаний в форме выделения из них другого юридического лица разрешили применять задним числом – с 1 января 2024 года, если соблюдены условия. Такие организации вправе пересчитать взносы с 1 января 2024 года, подать уточненный РСВ и вернуть переплату взносов. Будут ли вводить в РСВ отдельные коды для таких страхователей, мы выясняем в ФНС.

НКО и благотворительные организации

Пониженный тариф 7,6 процента продлили до 2026 года для благотворительных организаций на УСН и некоммерческих организаций (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые ведут деятельность в области:

• социального обслуживания населения;
• научных исследований и разработок;
• образования;
• здравоохранения;
• культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
• массового спорта (кроме профессионального).

Пониженный тариф 7,6 процента эти страхователи применяют к выплатам сотруднику в пределах величины облагаемой базы. С выплат свыше облагаемой базы тариф – 0 процентов (подп. «б» пункта 84 статьи 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 2.2 ст. 427 НК).

Религиозные организации

Изменения затронули централизованные религиозные организации и религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций. Они с 2025 года применяют бессрочно тарифы с выплат каждому сотруднику 7,6 процента в пределах предельной величины базы, 0 процентов – свыше базы (подп. «а» и «г» пункта 84 статьи 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Чтобы считать взносы по данному тарифу, нужно соответствовать требованиям Закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ о религиозных объединениях.

Как подготовиться

Обрабатывающие производства. Проверьте, соответствует ли компания или ИП критериям для новых пониженных тарифов. Запросите выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, чтобы уточнить основной вид деятельности. Если нужно, внесите изменения. Следите за долей дохода от основного вида деятельности — по итогам 2024 года она не должна быть ниже 70 процентов. Перед началом 2025 года проконтролируйте актуальный размер тарифа в бухгалтерской программе.

ИТ. Уточните форму и время реорганизации, а также тариф страховых взносов, которые применяли в 2023 и 2024 годах. Следите за долей дохода от ИТ-деятельности — она не должна быть ниже 70 процентов.

НКО на УСН. Проверяйте условия применения УСН для НКО. Следите за составом доходов. Не менее 70 процентов должны составлять доходы, указанные в пункте 7 статьи 427 НК, в частности, целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.

Благотворительные организации на УСН. Чтобы в 2025 году считать взносы по пониженному тарифу, соблюдайте условия применения УСН. Деятельность также должна соответствовать целям из учредительных документов (п. 8 ст. 427 НК).

Религиозные организации. Проверьте соответствие условий работы централизованной религиозной организации или религиозной организации, входящей в структуру централизованных религиозных организаций, требованиям Закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ. В нем сказано, например, каким должен быть устав, как зарегистрировать религиозную организацию.