Что меняется в работе бухгалтера с января 2026 года

С января 2026 года вступает в силу множество изменений по налогам, взносам, первичке, отчетности, спецрежимам и налоговым проверкам. В частности, повысят основную ставку НДС, отменят пониженные ставки взносов для большинства МСП и почти все упрощенцы станут платить НДС.

Главные изменения в работе бухгалтера

Основная часть самых значимых изменений связана с налоговой реформой. Ниже наиболее важные их них.

Повысили ставку НДС

С 2026 года общая ставка НДС выросла с 20 до 22 процентов. Ее установили для всех компаний и ИП независимо от применяемой системы налогообложения. Пониженные ставки НДС для упрощенцев не поменяли. Они остались прежними – 5 (7) процентов (Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Льготную ставку НДС 10 процентов сохранили для всех социально значимых товаров: продукты питания, лекарства, медицинская продукция, товары для детей и др. Исключение составят спреды, молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и сливочно-растительные топленые смеси. Их с 2026 года облагают по общей ставке НДС 22 процента. Но соответствующие коды таких продовольственных товаров из постановления Правительства от 31.12.2004 № 908 пока не исключили.

Основание: подп. «в» п. 8 ст. 2 и п. 13 ст. 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Сократили льготы по НДС

С 2026 года из перечня товаров, облагаемых по льготной ставке НДС 10 процентов, исключили молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. Такие продукты будут облагаться по общей ставке НДС 22 процента. Но соответствующие коды таких продовольственных товаров из постановления Правительства от 31.12.2004 № 908 пока не исключили

Из перечня освобожденных от НДС операций исключили операции, связанные с обслуживанием банковских карт. Такие операции с 2026 года облагаются НДС в общем порядке вне зависимости от даты заключения договора.

Процессинговые центры и операторы платежных систем облагают НДС операции по информационному и технологическому взаимодействию между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.

Основание: подп. 1 п. 2 ст. 164 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, подп. 3 и 3.1 п. 3 ст. 149 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, подп. 4 п. 3 ст. 149 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ (норма утратила силу).

Изменили правила заполнения счетов-фактур

С 2026 года вступают в силу два изменения в заполнение счетов-фактур.

Во-первых, в счете-фактуре на отгрузку теперь надо указывать дату и номер авансового счета-фактуры на аванс. Пока в бланке счета-фактуры специальной строки нет. Можете вписать реквизиты авансового счета-фактуры до табличной части или после.

Во-вторых, ИП в счетах-фактурах должны указывать реквизиты ОГРН. Раньше ИП вписывали в счет-фактуру реквизиты свидетельства о регистрации, но с 2026 года свидетельства отменили (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Основание: подп. 4 п. 5 ст.169 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 6 ст. 169 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Снизили порог по доходам для НДС на УСН

Лимит 60 млн руб., при котором можно не платить НДС на упрощенке, снизили до 20 млн руб. Если ваши доходы за год превышают эту сумму, готовьтесь к переходу на НДС. Вам потребуется увеличить цены как минимум на 5 процентов, это пониженная ставка для упрощенки. Либо выделить НДС из согласованной с покупателем цены, если он не согласен платить больше. При этом упрощенцев, впервые начавших платить НДС в 2026 году, освободили от штрафа (по п. 1 ст. 119 НК) за опоздание со сдачей первой декларации по НДС.

В перспективе лимит поэтапно планируют снизить до 10 млн руб. Применение УСН могут ограничить для тех, кто занимается торговлей. Тогда торговым компаниям и ИП придется перейти на общую систему. Поскольку на общей системе ФНС контролирует вычеты НДС по всем сделкам с контрагентами, проверять поставщиков уже сейчас стоит тщательно. Ведь налоговики могут проконтролировать сделки за три предыдущих календарных года.

Основание: п. 1 ст. 145 НК (в ред. п. 1 ст. 2, ст. 23 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Изменили состав расходов на УСН

С 2026 года на УСН с объектом «доходы минус расходы» можно списать больше затрат.

Во-первых, перечень расходов сделали открытым. Теперь можно списать все расходы, которые признаются обоснованными в целях налога на прибыль по главе 25 НК (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК). Ранее перечень расходов на УСН был закрытым.

Во-вторых, разрешили учитывать в расходах на УСН затраты на доработку и улучшение НМА. Ранее такой порядок напрямую установлен не был, что вызывало споры.

Основание: подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК (в ред. подп. «а» п. 101 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ), подп. 2 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Изменили лимиты для УСН

Утвердили коэффициент-дефлятор для УСН – 1,09. С 2026 года УСН можно применять, пока доходы налогоплательщика не превысят 490,5 млн руб. (450 млн руб. × 1,09), а стоимость основных средств – 218 млн руб. (200 млн руб. × 1,09). Ставку НДС можно применять в размере 5 процентов, пока доходы не превысят 272,5 млн руб. (250 млн руб. × 1,09). На лимит для перехода на УСН с 2026 года новый коэффициент-дефлятор не повлияет. Лимит в 337,5 млн руб. индексируется на коэффициент-дефлятор 2025 года, который равен 1.

Также уточнили, что для лимитов по УСН, а также и по ЕСХН, применяется балансовая стоимость основных средств, а не остаточная. Методика расчета не изменилась. Поправка привела НК в соответствие с ФСБУ 6/2020.

Основание: приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734, п. 2, подп. 3 п. 16 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.25, п. 6.1 и 8 ст. 346.6 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Ограничили применение льготных ставок на УСН

С 2026 года пониженные ставки на УСН смогут применять меньше компаний. Регионы смогут устанавливать пониженные ставки только для конкретных видов экономической деятельности и только для плательщиков, отвечающих определенным критериям из постановления Правительства. Сами диапазоны пониженных ставок на УСН сохранились: 1–6 процентов – для «доходов» и 5–15 процентов – для «доходов минус расходы». Ранее у регионов было право самостоятельно определять широкие категории получателей льгот, например, по отраслям, размерам предприятий и т. д.

Кроме этого, право регионов вводить налоговые каникулы для ИП ограничили федеральными критериями. Для применения нулевой ставки ИП должен будет соответствовать только федеральным критериям, а виды льготной деятельности будет определять Правительство. Основные условия для получения льготы сохранились – нулевая ставка налога на УСН для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сферах и сфере бытовых услуг на два налоговых периода. Ранее регионы имели широкие полномочия самостоятельно определять виды деятельности для льгот по классификаторам, а также вводить собственные дополнительные условия для налоговых каникул ИП.

Основание: п. 1, 2 ст. 346.20 НК (в ред. подп. «а» и «б» п. 102 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ), п. 4 ст. 346.20 НК (в ред. подп. «в» п. 102 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Для лимитов по УСН и ЕСХН надо применять балансовую стоимость ОС

С 1 января для лимитов лимитов по УСН и ЕСХН используйте в расчетах балансовую стоимость основных средств, которая равна первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации накопленного обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Методика расчета не изменилась. Поправка привела НК в соответствие с ФСБУ 6/2020.

Основание: п. 2, подп. 3 п. 16 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.25, п. 6.1 и 8 ст. 346.6 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Разрешили при переходе единовременно списать оплаченные, но неучтенные расходы

1 января расходы на оплаченные товары, права, не учтенные на УСН или ЕСХН, при переходе на общую систему уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в первом месяце после перехода. Норму можно применять уже при переходе с УСН или ЕСХН на общий режим с 1 января 2026 года. Проведите инвентаризацию неучтенных расходов. Для списания они должны быть оплачены не позднее чем за три года до даты перехода. Аналогичный порядок применяется для имущественных прав.

Основание: подп. 3 п. 2 ст. 346.25, подп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Снизили лимит доходов на ПСН

Лимит доходов на патенте снижают поэтапно до 10 млн руб. Лимит составляет: с 2026 года – 20 млн руб., с 2027 года – 15 млн руб., с 2028 года – 10 млн руб. Изменения вступают в силу с 1 января 2026 года (ст. 346.45 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

По новым правилам ИП не вправе в 2026 году применять ПСН, если его доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн руб. Если доходы превышают лимит, предпринимателю придется перейти на упрощенку, АУСН или общую систему.

Основание: ст. 346.45 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Изменили предельную базу по взносам

С 1 января размер общего тарифа – 30 процентов с выплат сотруднику до 2 979 000 руб., свыше этой суммы – 15,1 процента.

В 2026 году работодатели станут платить больше взносов. Правительство опубликовало постановление о предельной величине базы взносов в ИФНС на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование. С 2026 года лимит составит 2 979 000 руб. Относительно значений 2025 года он вырос на 8 процентов. В 2025 году предельная величина облагаемой базы составляет 2 759 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). Предельной величины базы для взносов на травматизм нет.

Основание: постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705.

Изменили условия применения льготных тарифов взносов

Льготный тариф 15 процентов по взносам для МСП отменили для большинства видов деятельности, включая торговлю, строительство, добычу полезных ископаемых и т. д. Его сохранили только для некоторых приоритетных отраслей – производство, обработка, транспорт, электроника и др. Остальным придется применять общий тариф 30 процентов, если нет прав на другой пониженный тариф.

ИТ-компании должны теперь платить больше взносов. Тариф взносов в пределах 2 979 000 руб. – 15,0 процентов, свыше – 7,6 процентов. В 2025 году тариф взносов с выплат в пределах облагаемой базы был 7,6 процентов.

При этом больше ИТ-компаний и компаний в сфере радиоэлектроники смогут применять пониженные тарифы взносов.

ИТ-компании. Пониженные тарифы ИТ-компании применяют с 1-го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации, при выполнении условия о доле доходов. В случае снижения доли прямого или косвенного участия РФ ИТ-компании применяют пониженные тарифы, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля участия РФ составила менее 50 процентов.

Компании в сфере радиоэлектроники. В доле доходов можно учесть доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке оборудования для производства электронной компонентной базы. Пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, в котором плательщика включили в реестр в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении условия о доле доходов.

Основание: подп. «г», «з», «б», «л» п. 140 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Установили фиксированные взносы с зарплаты директору меньше МРОТ

С 2026 года установили минимальный размер страховых взносов за руководителей с выплатами меньше МРОТ. Однако обязанность их уплаты ввели не для всех.

Минимальные страховые взносы в ИФНС обязаны платить коммерческие организации, когда зарплата и другие облагаемые выплаты директора ниже МРОТ. Некоммерческие организации, а также ИП с наемными директорами платят страховые взносы без учета указанного минимума. Для взносов на случай травматизма не устанавливали обязанность платить минимальные взносы с зарплаты директора.

Основание: п. 137 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Изменили порядок уплаты взносов ИП с несколькими видами деятельности

Не будут переплачивать страховые взносы ИП, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, – те, кто одновременно ведет несколько видов деятельности частной практики. С суммы доходов в пределах 300 000 руб. нужно заплатить однократно фиксированный взнос. В 2026 году его размер – 57 390 руб. С превышения доходов 300 000 руб. необходимо заплатить однократно 1 процент. В 2026 году – не более 321 818 руб. При расчете учитывают доходы сразу от всех видов деятельности. Изменение в Налоговом кодексе действует с 1 января 2026 года.

Не будут переплачивать страховые взносы ИП на АУСН, которые одновременно ведут иную деятельность частной практики. Платить страховые взносы нужно только с превышения дохода 300 000 руб. – 1 процент. В 2026 году – не более 321 818 руб. Для расчета взносов учитывают только доход от иной деятельности. Изменение в Налоговом кодексе действует с 1 января 2026 года.

Освободили от взносов и НДФЛ матпомощь при рождении ребенка в пределах 1 млн руб.

С 1 января с матпомощи при рождении ребенка в пределах 1 млн руб. не надо платить взносы и НДФЛ. При освобождении от взносов и НДФЛ действует прежний порядок – материальная помощь должна быть выплачена в течение первого года после рождения или усыновления ребенка.

Лимит действует на каждого ребенка для каждого родителя (усыновителя). Для освобождения от взносов и НДФЛ важно, чтобы приказ был оформлен на единую сумму материальной помощи. Выплачивать ее можно частями.

С 2026 года сумму не облагаемой НДФЛ матпомощи при рождении ребенка увеличили до 1 млн рублей.

Основание: п. 8 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ.

Надо выделять доли РК и СН с выплат по среднему заработку

В целях НДФЛ с выплат по среднему заработку при оплате отпускных, командировочных, компенсации за неотгулянный отпуск, выходного пособия при увольнении нужно выделять долю дохода, которая приходится на районные коэффициенты и надбавки. Новый порядок нужно применять ко всем выплатам из среднего заработка, включая пособия по временной нетрудоспособности. К этой части дохода применяют льготную шкалу ставок НДФЛ 13 (15) процентов, так как она относится к налоговой базе по пункту 6.2 статьи 210 НК. Новые правила действуют с 1 января 2026 года.

Чтобы выделить в отпускных и других выплатах по средней долю дохода в части районного коэффициента и надбавок, необходимо определить долю таких доходов в расчетном периоде

Основание: п. 6.2 ст. 210 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Вычет по НДФЛ на фитнес распространили на родителей

Социальный вычет по НДФЛ за занятия спортом можно получить не только на себя и несовершеннолетних детей, но и на родителей, которые получают пенсию. Таким образом, с 1 января 2026 года получить вычет в сумме расходов на физкультурно-оздоровительные услуги можно:

• за себя
• детей, в том числе усыновленных, в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребенок обучается очно);
• подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет, если они обучаются очно;
• родителей, которые получают пенсию.

Перечень организаций или ИП, услуги которых можно включить в социальный вычет на фитнес или спорт, формируют ежегодно и размещают на сайте Минспорта. Предельный размер для суммы всех социальных вычетов прежний – 150 000 руб. в год. Сюда не включают оплату дорогостоящих видов лечения и обучения детей. Сам порядок получения вычета не меняется.

Основание: подп. 7 п. 1 ст. 219 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Новый порядок обложения НДФЛ трудовых доходов граждан – резидентов ЕАЭС

К доходам физлиц, которые являются одновременно налоговыми резидентами и гражданами государств – членов ЕАЭС, применяется пятиуровневая шкала ставок 13-22 процентов, вместо 30 процентов. С 1 января 2026 года доходы таких физлиц облагаются по льготной шкале ставок с первого дня их работы в организации не зависимо от их российского налогового статуса, в том числе на конец года.

До 2026 года с трудовых доходов работников из стран – участниц ЕАЭС «авансом» удерживали НДФЛ по ставке 13-22 процентов с первого дня их работы в организации. Но, если по итогам года работник не приобретал статус резидента России, НДФЛ за весь год пересчитывали по ставке 30 процентов. С 1 января 2026 года никаких пересчетов на конец года делать не нужно. Однако, если такие физлица утрачивают такие гражданство и статус – действует общая ставка для нерезидентов – 30 процентов.

Основание: п. 3 ст. 224 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Ввели новый вид РИВ

Субъекты РФ получили право устанавливать в регионе РИВ по новым, дополнительным видам расходов, не поименованным в НК. Регионы могут самостоятельно определять такие виды расходов, их критерии и утверждать для них размер вычета – до 100 процентов. Применять новый вид регионального инвествычета разрешили даже тем, для кого РИВ по другим расходам в НК запрещен: резидентам ОЭЗ и ТОР, участникам РИП, СЭЗ и т. д.

Как только ваш субъект РФ примет закон, проверьте, для каких новых видов расходов в этом законе установят условия вычета, предельный размер и категории получателей. Для вычета компания или ее обособка должна находиться в регионе, где он установлен.

Основание: подп. 11 п. 2, п. 4, 5, подп. 29–32 п. 6, п. 7, 11, 15 ст. 286.1, п. 48.37 НК (в ред. п. 66 и подп. «б» п. 55 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Ограничение на перенос убытков продлили

Продолжайте применять 50-процентное ограничение по переносу убытков до конца 2030 года. Ранее по НК эта норма действовала по 31 декабря 2026 года включительно, но ее продлили. Составьте график переноса убытков до 2030 года с учетом лимита 50 процентов для расчета налоговой нагрузки.

Поправка действует с 1 января 2026 года. При этом еще раньше, с 1 января 2025 года вступила в силу другая поправка, которая ввела послабление для тех, кто применяет пониженные ставки (например, 5% для ИT-компаний). Их освободили от лимита при учете убытков, то есть они могут уменьшать на убытки до 100 процентов от налоговой базы. Условие – эти убытки получены именно по деятельности, облагаемой по пониженным ставкам. Впервые применить правило можно с убытков за 2025 год (п. 2.1 ст. 283 НК).

Основание: п. 2.1 ст. 283 НК (в ред. п. 61 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Ошибки по меньшим ставкам запретили исправлять в текущем периоде

Ошибки, которые привели к переплате налога на прибыль по меньшим ставкам, теперь нельзя исправлять в текущем периоде – увеличением его расходов. Вместо этого придется подавать уточненку. Правило действует как при повышении основной ставки, так и в случае, когда в прошлых периодах компания применяла пониженную ставку.

Например, если в 2026 году обнаружили неучтенные расходы на сумму 200 000 руб., то подайте уточненную декларацию за 2024 год, пересчитайте в ней налоговую базу и верните из бюджета переплату 40 000 руб. (200 000 × 20%). Нельзя ставить эти 200 000 руб. в уменьшение налоговой базы 2026 года, в котором действует ставка налога 25 процентов.

Основание: пункт 1 статьи 54 НК (в ред. п. 19 ст. 1 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Матпомощь при рождении ребенка в пределах 1 млн руб. включили в расходы

С 1 января матпомощь при рождении ребенка в пределах 1 млн руб. разрешили включать в расходы по налогу на прибыль. Для учета в налоговых расходах материальная компания должна выплатить матпомощь в течение первого года после рождения или усыновления ребенка. Лимит в 1 млн руб. действует на каждого ребенка для каждого родителя (усыновителя).

В качестве основания выплаты матпомощи запросите у сотрудника заявление с копией свидетельства о рождении ребенка. Учтите источник выплаты: если помощь идет из нераспределенной прибыли прошлых лет, сначала оформите решение учредителей, а затем приказ руководителя. Для выплат из прибыли текущего года достаточно приказа. Приказ важно оформить на единую сумму матпомощи. Выплачивать ее можно частями.

Основание: подп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК (в ред. подп. «б» п. 10 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 23.07.2025

№ 227-ФЗ).

Изменения в отчетности

Не надо больше ежегодно подтверждать основной вид деятельности

С 2026 года подавать в Социальный фонд сведения для подтверждения основного вида деятельности организациям и ИП не надо. Эту обязанность сохранили для обособленных подразделений организаций, у которых есть счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц (подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 28.12.2024 № 529-ФЗ). В случае если за предшествующий год у обособленного подразделения основной вид экономической деятельности не изменился, подтверждать основной вид деятельности в новом году подразделение не обязано (п. 2 Порядка, утв. приказом Минтруда от 24.07.2025 № 463н).

Основание: Закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ, постановление Правительства от 23.05.2025 № 717, приказ Минтруда от 24.07.2025 № 463н.

Дополнительный классификатор с кодами ОКЗ для ЕФС-1

С 2026 года действует новый классификатор профессий, должностей ОКПДТР ОК 016-2025. Он заменит прежний классификатор профессий, должностей ОКПДТР ОК 016-94. В новый классификатор ввели современные должности, такие как администратор баз данных, администратор веб-сайта, веб-разработчик, часть должностей переименовали. В прежнем и новом классификаторах есть первые четыре цифры кода ОКЗ, которые указывают в форме ЕФС-1 в части сведений о трудовой деятельности. Новый классификатор не меняет порядок заполнения формы ЕФС-1 .

Основание: ОК Росстандарта от 16.05.2025 № ОК 016-2025, 016-2025.

Дополнили коды доходов и вычетов по НДФЛ

ФНС дополнила перечень кодов доходов и вычетов, которые указывают при заполнении справок о доходах (замена 2-НДФЛ). Добавили четыре новых кода, исключили два кода, уточнили коды вычетов на обучение. Обновленные коды действуют с 1 января 2026 года.

Основание: приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@.

Новый формат пояснений к декларации по НДС

Налоговая служба обновила формат пояснений к декларации по НДС. Соответствующие поправки к приказу ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ действуют с 1 января 2026 года.

Основание: приказ ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-15/867@.

Обновили порядок заполнения и формат декларации по налогу на имущество

ФНС обновила порядок заполнения и формат представления декларации по налогу на имущество. Поправки действуют с 01.01.2026 начиная с отчетности за 2025 год. Форма декларации не изменилась.

Поправки в порядке заполнения затрагивают крупнейших налогоплательщиков. Также ФНС внесла отдельные поправки в формат представления декларации. В частности, уточнили версию формата. Вместо версии 5.12 установили версию 5.13. В связи с этим не забудьте своевременно обновить учетные программы.

Основание: приказ ФНС от 17.03.2025 № ЕД-7-21/208@, письмо ФНС от 23.04.2025 № БС-4-21/4120@.

Новая форма декларации по налогу на прибыль

С 1 января ФНС изменила форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения приказом от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@. Новая форма действует с годового отчета – 2025. В листе 02 упростили расчет налога в субъект РФ по пониженной ставке. Добавили лист 05.1 для цифровой валюты. Пояснили, как вместе заявлять РИВ и ФИВ. В лист 08 включили доходы, приравненные к дивидендам. Обновили коды расходов. Уточнили, когда не нужен подраздел 1.3.

Основание: приказ ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.

Новый расчет по доходам иностранных организаций

ФНС обновила форму налогового расчета по доходам иностранных организаций приказом ФНС от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781@. Изменения действуют с годового отчета – 2025. Добавили новый подраздел 3.4 для доходов, приравненных к дивидендам (по п. 6.1 ст. 105.3 НК). В связи с этим внесли дополнения в раздел 1, подразделы 2.1, 2.2 и раздел 3. Повысили порядок округления валютных показателей (подразделы 3.2, 4.2). Добавили код дохода для майнинга.

Основание: приказ ФНС от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781@.

Новая 3-НДФЛ

ФНС утвердила новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ. Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года. Новая форма декларации и ее электронный формат применяются с отчетности за 2025 год.

Декларацию обновили в соответствии с изменениями по НДФЛ, которые действуют с 2025 года. Это:

• пятиступенчатая шкала ставок;
• новый вычет за знак ГТО;
• вычет на долгосрочные сбережения граждан.

Декларацию за 2024 год представляйте по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.

Основание: приказ ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

Новые коды льгот по налогу на имущество

Компании электроэнергетики в заявлении о льготах или декларации по налогу на имущество с отчетности за 2025 год указывают новые коды федеральных льгот. Соответствующие поправки к приказам от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@ и от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ утвердила налоговая служба (приказы ФНС от 02.09.2025 № ЕД-7-21/763@, от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@, письмо ФНС от 07.10.2025 № БС-4-21/9056@).

Основание: приказы ФНС от 02.09.2025 № ЕД-7-21/763@, от 03.12.2024 № ЕД-7-21/1094@, письмо ФНС от 07.10.2025 № БС-4-21/9056@.

Обновили форму 2-ТП

Росстат обновил форму 2-ТП (отходы). Новый бланк действует с отчетности за 2025 год. Отчитаться нужно не позднее 1 февраля 2026 года.

По форме 2-ТП отчитываются организации и ИП, которые ведут деятельность в области обращения с отходами производства и потребления, региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами. Отчет представляют и те организации и ИП, у которых только офисные помещения. В форме отражают количество и виды отходов, образованных и переданных для обращения другим организациям.

Основание: приказ Росстата от 06.11.2025 № 614.

Обновили формы статотчетности в сфере образования, науки и инноваций

Росстат утвердил формы статистического наблюдения в сфере образования, науки и инноваций приказом от 28.07.2025 № 364. По новым формам предстоит отчитываться за 2025 год. Исключение – форма № 2-наука (краткая). Она применяется с отчетности за III квартал 2025 года.

Утвержденные формы:

• № 2-МП инновация «Сведения об инновационной деятельности малого предприятия»;
• № 3-информ (МП) «Сведения об использовании цифровых технологий малым предприятием»;
• № 2-МП наука «Сведения о выполнении научных исследований и разработок малым предприятием»;
• № 1-робототехника «Сведения о применении промышленной робототехники на обрабатывающем производстве»;
• № 2-наука «Сведения о выполнении научных исследований и разработок»;
• № 1-технология «Сведения о разработке и (или) использовании передовых производственных технологий»;
• № 1-НК «Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по программам подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре, программам ординатуры, программам ассистентуры-стажировки, а также осуществляющей подготовку научных кадров в докторантуре»;
• № 4-инновация «Сведения об инновационной деятельности организации»;
• № 3-информ «Сведения об использовании цифровых технологий и производстве связанных с ними товаров и услуг».

Статистические формы и указания по их заполнению уточнили приказом Росстата от 17.11.2025 № 640. Изменения внесли:

• в указания по заполнению формы № 2-МП инновация;
• форму № 1-робототехника;
• указания по заполнению формы № 3-информ.

Основание: приказ Росстата от 28.07.2025 № 364 в ред. приказа Росстата от 17.11.2025 № 640.

Обновили формы статотчетности о работниках и зарплате

Росстат обновил формы статистической отчетности о работниках и зарплате. Прежние формы утрачивают силу.

С 1 января 2026 года начиная с отчетного периода за 2025 год надо применять новые формы:

№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»

№ 1-Т(ГС) «Сведения о численности, фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе государственных гражданских служащих»

№ 1-Т(МС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе муниципальных служащих»

№ 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда».

Форма № 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы» применяется с 1 января 2026 года начиная с отчетного периода за январь 2026 года.

Основание: приказ Росстата от 22.07.2025 № 348.

Обновили формы отчетности в сфере торговли, транспорта и инноваций

Росстат обновил формы статистической отчетности о торговле, транспорте и инновациях. Бланки применяются с 1 января 2026 года. Среди них годовые формы за 2025 год и за отчетные периоды 2026 года.

Прежние аналогичные формы отчетности, утвержденные приказами Росстата от 31.07.2023 № 364 и от 31.07.2024 № 335, утратят силу с 1 января 2026 года.

Основание: приказ Росстата от 28.07.2025 № 365.

Новые указания по заполнению форм № П-1 и № П-5

Росстат обновил указания по заполнению форм № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» и № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации». Новые указания применяйте с отчета за январь 2026 года.

Кроме того, в новые указания уже внесли изменения. В частности, убрали ряд ОКОПФ, которые не должны подавать форму № П-1.

Основание: приказ Росстата от 07.11.2025 № 618.

Продлили особый порядок начисления пеней для организаций

Пени по налогам в 2026 году не вырастут. Утвердили поправку, которая продлевает особый порядок начисления пеней для организаций на 2026 год (п. 5.1 ст. 75 НК). Пени рассчитают:

• за первые 30 календарных дней просрочки (включительно) — исходя из 1/300 ключевой ставки;
• с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — исходя из 1/150 ключевой ставки;
• начиная с 91-го дня просрочки – снова исходя из 1/300 ключевой ставки.

Пени у физических лиц, в том числе ИП, в 2026 году будут рассчитывать также в прежнем порядке – исходя из 1/300 ключевой ставки независимо от периода просрочки.

Кроме того, с 1 сентября 2026 года изменили дату, с которой не начисляют пени на недоимку при отсрочке и рассрочке. Пени не начислят со дня вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке, а не со следующего дня после его принятия (подп. 4 п. 7 ст. 75 НК в редакции Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Источник: Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Налоговый штраф нельзя уменьшить более чем в 10 раз

В НК закрепили максимальный предел для снижения штрафных санкций за налоговые правонарушения при наличии смягчающих обстоятельств. Штраф смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Порядок уменьшения штрафа утвердит ФНС (п. 3 ст. 114 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Ранее был установлен только минимальный предел снижения штрафа. При наличии обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа подлежал снижению не менее чем в два раза. Верхнего предела не было. На практике снижали и более чем в 10 раз.

Основание: Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Новые правила проведения налоговых проверок

С 1 января по новым правилам камеральные проверки начнут проводить по экстерриториальному принципу, увеличивают проверяемый период при выездных проверках, расширяют полномочия инспекций, совершенствуют электронное взаимодействие.

Камеральные проверки уполномоченной инспекцией

Камеральные проверки смогут проводить не только налоговые органы по месту учета налогоплательщика, но и иные налоговые инспекции, уполномоченные ФНС. Если на проверку назначат иную инспекцию, то налогоплательщика обязательно уведомят. Документы можно представить как в «свою» инспекцию, так и в уполномоченную на проведение проверки. Изменение действует с 1 января 2026 года (ст. 88 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Период охвата выездными проверками

Выездные проверки начнут проводить не только за предыдущие три года, но и за текущий год. Однако это допускается лишь для налоговых периодов, которые завершились до принятия решения о проверке. Новые нормы применимы к налогам с налоговым периодом менее года. Например, НДС, акцизы, налог на игорный бизнес. Изменение действует с 1 января 2026 года (п. 4 ст. 89 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Минфин и раньше разрешал налоговикам проверять текущий период в рамках выезной проверки (письмо от 21.01.2025 № 03-02-08/4632). Теперь такой порядок прописали в НК, чтобы исключить споры.

Расширение прав налоговых органов

Расширили права налоговых инспекций при проведении дополнительных мер контроля. Такие меры назначают, если во время анализа материалов проверки не хватает информации для вынесения решения. Сейчас к ним относят истребование документов, опрос свидетелей и экспертизe. В этот перечень прав инспекций добавили осмотр территорий, помещений, документов и предметов, выемку документов и предметов. Норма вступает в силу с 1 января 2026 года (ст. 92, 94, 101 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Электронное взаимодействие

Совершенствуют способы взаимодействия проверяющих с налогоплательщиками. В частности, вызывать свидетелей на опрос можно не только лично, но и электронно – через телекоммуникационные сети, личный кабинет на сайте ФНС или портал Госуслуг. Изменение применяется с 1 января 2026 года (ст. 90 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Закрепили возможность рассматривать материалы проверки и акты о нарушениях с использованием видеоконференций. Порядок ...