Новости
2023-11-13 09:53 Бухгалтеру

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты за декабрь 2023 года

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты за декабрь 2023 года

Декабрьские выплаты отразите в 6-НДФЛ и справке о доходах (замена 2-НДФЛ) в зависимости от того, в каком месяце выплатили доход и удержали НДФЛ – в декабре или январе. В рекомендации – как показать в 6-НДФЛ и справке о доходах зарплату за декабрь, декабрьские премии, отпускные, пособия, подарки и суточные.

Ольга Сергеева

главный редактор Системы Главбух


Когда и в каких разделах 6-НДФЛ отразить декабрьские выплаты – в справочнике ниже.
Зарплата за декабрь

Зарплату за декабрь 2023 года отразите в 6-НДФЛ и справке о доходах (замена 2-НДФЛ) в зависимости от того, в каком периоде ее выплатили и удержали НДФЛ. Доход у физлица возникает в день выплаты зарплаты. Ниже – в каком периоде отразить и как заполнить каждое поле расчета с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.
Расчет 6-НДФЛ

Зарплату выплатили в декабре

Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре, и НДФЛ с нее отразите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год:

  • в поле 023 – НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря;
  • поле 024 – НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря;
  • полях 110 и 112 — сумму выплаченной зарплаты в декабре;
  • поле 140 — исчисленный НДФЛ с зарплаты;
  • поле 160 — удержанный НДФЛ с зарплаты.
Зарплату выплатили в январе

Зарплату за декабрь, которую выплатили в январе, и НДФЛ с нее отразите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Справка о доходах

Зарплату за декабрь 2023 года отразите в справке о доходах (замена 2-НДФЛ) к 6-НДФЛ в зависимости от периода ее выплаты. Доход у физлица возникает в день выплаты зарплаты. Ниже – как заполнить каждое поле справки с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.

Зарплату выплатили в декабре

Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2023 год. В разделе 2 справки выплаченную зарплату включите в поля «Общая сумма дохода» и «Налоговая база». НДФЛ с зарплаты включите в поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная». В приложении к справке отразите зарплату за декабрь как доход декабря.
Зарплату выплатили в январе

Зарплату за декабрь, которую выплатили в январе, включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2024 год. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Премия

Премию за декабрь 2023 года, квартальные, годовые, непроизводственные и любые другие премии отразите в 6-НДФЛ и справке о доходах (замена 2-НДФЛ) в зависимости от того, в каком периоде их выплатили и удержали НДФЛ. Доход у физлица возникает в день выплаты премии. Ниже – в каком периоде отразить и как заполнить каждое поле расчета с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.
Расчет 6-НДФЛ

Премию выплатили в декабре

Премию за декабрь, которую выплатили в декабре, и НДФЛ с нее отразите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год:

  • в поле 023 – НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря;
  • поле 024 – НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря;
  • полях 110 и 112 — сумму премии;
  • поле 140 — исчисленный НДФЛ с премии;
  • поле 160 — удержанный НДФЛ с премии.
Премию выплатили в январе

Премию за декабрь, которую выплатили в январе, и НДФЛ с нее отразите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Месяц получения таких доходов – январь 2024 года. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
ПРИМЕР
Как отразить в 6-НДФЛ премию за декабрь 2023 года, которую выплатили в январе

Сотрудникам выплатили:

  • 12 декабря – премии за ноябрь;
  • 12 января – премии за декабрь.

Премию за ноябрь бухгалтер отразил в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год. Премию за декабрь бухгалтер отразит в расчете за I квартал 2024 года. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Справка о доходах

Премию за декабрь 2023 года, квартальные, годовые, непроизводственные и любые другие премии отразите в справке о доходах (замена 2-НДФЛ) к 6-НДФЛ в зависимости от периода их выплаты. Доход у физлица возникает в день выплаты. Учтите, для производственных и непроизводственных премий предусмотрены отдельные коды доходов. Ниже – как заполнить каждое поле справки с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.

Премию выплатили в декабре

Премию за декабрь, которую выплатили в декабре, включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2023 год. В разделе 2 справки выплаченную премию включите в поля «Общая сумма дохода» и «Налоговая база». НДФЛ с премии включите в поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная». В приложении к справке отразите премию за декабрь как доход декабря.
Премию выплатили в январе

Премию за декабрь 2023 год, которую выплатили в январе, включите в справку о доходах к 6-НДФЛ за 2024 год. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
ПРИМЕР
Как отразить в справке о доходах (замена 2-НДФЛ) премию за декабрь 2023 года, которую выплатили в январе

Сотрудникам выплатили:

  • 12 декабря – премии за ноябрь;
  • 12 января – премии за декабрь.

Премию за ноябрь бухгалтер включил в справку о доходах за 2023 год. Премию за декабрь бухгалтер включит в справку о доходах за 2024 год. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Новогодние подарки

Доход и исчисленный НДФЛ с подарков, выданных в декабре 2023 года, отразите в 6-НДФЛ и справке о доходах за 2023 год. Доход у физлица возникает в день выдачи подарка. В расчет включите только подарки, стоимость которых превышает 4000 руб. в год. Удержанный НДФЛ отразите в зависимости от того, когда его удержали. Ниже – в каком периоде отразить и как заполнить каждое поле расчета с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.
Расчет 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год отразите:

  • в поле 110 — стоимость выданного подарка;
  • поле 112 — стоимость выданного подарка, если его выдача предусмотрена трудовым или коллективным договором;
  • поле 130 — стоимость подарка, которая не облагается НДФЛ, – 4000 руб.;
  • поле 140 — исчисленный налог.

В поле 160 включите НДФЛ с подарка в периоде, когда налог удержали. В раздел 1 удержанный НДФЛ включите по сроку уплаты НДФЛ в бюджет.
Справка о доходах

Подарки к Новому 2024 году, выданные в декабре 2023 года, отразите в справке о доходах за 2023 год. Доход у физлица возникает в день выдачи подарка. В приложении к справке отразите подарок с кодом 2720, если получатель – резидент, и с кодом 2721, если получатель – нерезидент. Необлагаемую стоимость подарка отразите с кодом 501. Ниже – как заполнить каждое поле справки с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.
В разделе 2 справки стоимость подарка включите в поле «Общая сумма дохода». Облагаемую НДФЛ стоимость подарка включите в поле «Налоговая база». Исчисленный НДФЛ с подарка включите в поле «Сумма налога исчисленная». Удержанный налог включите в поля «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», если налог удержали до подачи 6-НДФЛ за 2023 год. Если налог с подарка не удержали до подачи 6-НДФЛ за 2023 год, стоимость подарка и неудержанный НДФЛ отразите в разделе 4 справки.
Отпускные и больничные

Отпускные и больничные, выплаченные в декабре 2023 года, отразите в 6-НДФЛ и справке о доходах (замена 2-НДФЛ) за 2023 год независимо от того, за какой период они начислены. Доход у физлица возникает в день выплаты. Начисленные, но не выплаченные отпускные и больничные в расчете не отражайте. Ниже – в каком периоде отразить и как заполнить каждое поле расчета с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.
Расчет 6-НДФЛ

Отпускные и больничные, которые выплатили в декабре 2023 года, покажите в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год. Неважно, на какой период приходится сам отпуск или больничный. В 6-НДФЛ укажите:

  • в поле 023 – НДФЛ, удержанный с 1 по 22 декабря;
  • поле 024 – НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря;
  • полях 110 и 112 — сумму отпускных и больничных;
  • поле 140 — исчисленный НДФЛ с отпускных и больничных;
  • поле 160 — удержанный НДФЛ с отпускных и больничных.
Справка о доходах

Отпускные и больничные, выплаченные в декабре 2023 года, включите в справку о доходах за 2023 год независимо от того, за какой период они начислены. Доход у физлица возникает в день выплаты. Ниже – как заполнить каждое поле справки с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.

В разделе 2 справки отпускные и больничные включите в поля «Общая сумма дохода» и «Налоговая база». НДФЛ с больничных и отпускных включите в поля «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная».
В приложении к справке о доходах сумму отпускных и больничных отразите в месяце, в котором их выплатили сотруднику. Для отпускных используйте код 2012, для больничных – код 2300.
Суточные

Суточные за декабрь 2023 года по утвержденному авансовому отчету в декабре и исчисленный НДФЛ с них отразите в 6-НДФЛ и справке о доходах за 2023 год. Такой доход считается полученным 31 декабря. В 6-НДФЛ включайте только сверхнормативную часть суточных. Удержанный в январе НДФЛ отразите в расчете за I квартал 2024 года и в справке о доходах за 2023 год. Ниже – в каком периоде отразить и как заполнить каждое поле расчета с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.
Расчет 6-НДФЛ

Суточные за декабрь 2023 года по утвержденному авансовому отчету в декабре отразите в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год:

  • в полях 110, 112 – сверхнормативную часть суточных;
  • поле 140 – НДФЛ, исчисленный с суточных.

НДФЛ с такого дохода налоговый агент удержит в следующем году. Если налог будет удержан до подачи 6-НДФЛ за 2023 год, поле 170 раздела 2 в расчете за 2023 год не заполняйте. НДФЛ с декабрьских суточных, удержанный в январе, отразите в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. ФНС утвердила новую форму расчета 6-НДФЛ. Она вступит в силу с 1 января 2024 года и будет применяться с отчетности за I квартал 2024 года (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Справка о доходах

Суточные за декабрь 2023 года по утвержденному авансовому отчету в декабре, исчисленный и удержанный НДФЛ с них отразите в справке о доходах за 2023 год. В справку включайте только сверхнормативную часть суточных. Ниже – как заполнить каждое поле справки с учетом даты выплаты дохода и образцы заполнения.

Сверхнормативную часть декабрьских суточных включите в поля «Общая сумма дохода» и «Налоговая база» справки за 2023 год. НДФЛ с суточных включите в поле «Сумма налога исчисленная». Если налог с суточных удержите до подачи 6-НДФЛ за 2023 год, включите эту сумму в поля «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная».

Если не удержите налог до подачи 6-НДФЛ, сверхнормативные суточные и НДФЛ с них включите в раздел 4 справки о доходах. В приложении к справке о доходах сверхнормативные суточные отразите как доход декабря, если авансовый отчет утвердили в декабре.
Получить бесплатную консультацию