Что делать с договорами лицам на УСН, которые стали плательщиками НДС в 2025 году

Ольга Сергеева

главный редактор Системы Главбух

Дмитрий Морозов

государственный советник РФ 2-го класса

Сергей Тараканов

заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России

Ольга Думинская

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Александр Елин

генеральный директор аудиторской компании «Академия Аудита»

С 2025 года ИП и компании на УСН должны платить НДС после того, как доходы превысят 60 млн руб. Можно выбрать общую ставку – 20 процентов или пониженную – 5 или 7 процентов. Условия зависят от суммы доходов за прошлый год. Соответственно, по всем оказанным услугам, выполненным работам и проданным товарам в 2025 году плательщики УСН обязаны начислить и уплатить НДС в бюджет. Ниже показали, какие формулировки внести в действующие договоры, а какие – предусмотреть в будущих.

У компаний и ИП, которые стали плательщиком НДС, могут быть длящиеся договоры с ценой без учета этого налога. Такая цена должна поменяться — в ней нужно выделить НДС. Для этого есть два варианта. Первый – увеличить цену на размер НДС. Второй – не менять цену, а выделить в старой цене НДС. А если контрагент пока НДС не платит, нужно прописать, что будет с НДС, если контрагент в течение года утратит право на освобождение: цена изменится или останется прежней.

Увеличить цену на размер НДС. Рекомендуем заключить с контрагентом дополнительное соглашение к договору. Если договориться не получится, можно сослаться на позицию Верховного суда, согласно которой согласие контрагента на повышение цены не нужно. НДС появляется в силу закона и перекладывается на покупателя (определение Верховного суда от 04.04.2024 по делу № А40-236292/2022).

Выделить в старой цене НДС. Цену договора можно не повышать, а просто выделить в старой цене НДС. Для этого нужно заключить допсоглашение к договору. Этот вариант наиболее выгоден для заказчика.

Прописать, что цена изменится на размер НДС. Чтобы гарантированно получить с заказчика цену плюс НДС, в договоре безопаснее зафиксировать условие об увеличении суммы сделки на налог.

Установить, что цена не изменится. В договорах с контрагентами, которые сейчас не платят НДС, рекомендуем заранее прописать, что цена не изменится, даже если из-за поправок в законе контрагент поменяет ...