Как избежать вызова на зарплатные комиссии и не попасть в реестр Роструда

На зарплатные комиссии в марте вызывают по новым основаниям. В рекомендации — памятка для проверки договоров с самозанятыми и другими подрядчиками. Есть сервис и инструкция, которые помогут оценить и снизить риски вызова на зарплатную комиссию, а также согласованные с ФНС образцы пояснений, которые устроят проверяющих.

Сергей Тараканов

заместитель начальника отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Контрольного управления ФНС России

Татьяна Аверина

выпускающий редактор Системы Главбух, советник налоговой службы III ранга

Реестр Роструда и комиссии

Роструд вносит в специальный реестр работодателей, у которых трудовые инспекторы подтвердили факт нелегальной занятости (ч. 6 ст. 67 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ, постановление Правительства от 27.12.2024 № 1927). Роструд ежедневно пополняет список.

Факты нелегальной занятости трудинспекторы выявляют совместно с налоговыми инспекциями. Для этого налажен обмен информацией и в регионах работают зарплатные комиссии. В список Роструда попадают компании и ИП вне зависимости от размера и режима налогообложения.

В реестр включают на основании постановления об административном правонарушении по части 4 статьи 5.27 КоАП (информация Роструда). Его выносят, когда работодателя уличили в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми или уклонении от оформления трудового договора. Запись в реестре появится через три рабочих дня после того, как постановление вступит в силу (п. 4 Правил, утв. постановлением Правительства от 27.12.2024 № 1927).

Роструд публикует реестр на своем сайте. С главной страницы rostrud.gov.ru перейдите в раздел «Роструд», здесь выберите подраздел «О Роструде», далее — «Деятельность» и в появившемся списке перейдите по ссылке «Реестры Роструда», затем «Реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости». Реестр скачивается в виде Excel-таблицы. В ней увидите список недобросовестных работодателей с ИНН, реквизиты постановления и дату включения в реестр.

Как выглядит реестр недобросовестных работодателей

Из реестра исключат через год с момента последнего установленного факта нелегальной занятости (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 27.12.2024 № 1927). Информация в реестре общедоступна, ее видят контрагенты, банки, соискатели работы, поэтому весь год нарушитель будет на контроле у трудинспекторов и налоговиков. Это грозит внеплановыми проверками, утратой права на льготы, участие в госзакупках и т. п. (письмо ФНС от 25.03.2022 № БС-4-11/3610@). Поскольку факты нелегальной занятости трудинспекторы могут установить в ходе зарплатных комиссий, к ним нужно заранее подготовиться.

Как работают зарплатные комиссии

Зарплатные комиссии работают во всех регионах страны. Они получают информацию напрямую от Роструда и ФНС, имеют доступ к налоговой тайне (ч. 2 и 3 ст. 67 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ, Соглашение об обмене информацией между Рострудом и ФНС от 27.04.2024 № С-3-3-1, ЕД-22-11/10@).

Комиссии проводят заседания не менее одного раза в квартал. В них участвуют представители региональных властей, ФНС, СФР, Роструда, объединений работодателей и профсоюзов. Заседания проводят очно или по видео-конференц-связи. Решения комиссии оформляют протоколом, и они обязательны для всех, включая работодателей (п. 5 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571).

На заседание комиссии вызывают работодателей, у которых обнаружили факты или признаки нелегальной занятости («серые» зарплаты, подмену трудовых отношений гражданско-правовыми и т. п.). Большинство сведений в комиссии передают налоговики.

Какие данные передаст ИФНС

ИФНС передают в зарплатные комиссии сведения, которые могут свидетельствовать о нелегальной занятости, даже если они относятся к налоговой тайне (ч. 3 и 4 ст. 67 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ). Список сведений для передачи в комиссии утвердили в приказе Минтруда от 02.02.2024 № 40н. Сроки передачи данных в комиссию установили в Соглашении об обмене информацией между Рострудом и ФНС от 27.04.2024 № С-3-3-1, ЕД-22-11/10@.

Состав сведений зависит от ситуации, в которой есть признаки нелегальной занятости. Что инспекторы должны передавать в межведомственную комиссию, смотрите в таблице ниже. Во всех случаях налоговики передают в комиссию информацию о работодателе — наименование организации или ИП, ИНН.

Какие сведения ИФНС передают для зарплатных комиссий

Из-за чего вызовут и как снизить риски

На комиссию приглашают, если подозревают компанию или ИП в нарушении порядка оформления трудовых отношений и занижении зарплаты. Конкретный перечень вопросов, которые комиссии рассматривают на заседаниях, установлен в подпункте «г» пункта 13 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571. Это ситуации, связанные:

• с выплатой зарплаты ниже МРОТ работникам, которые отработали норму рабочего времени и выполнили нормы труда;
• подменой трудовых отношений гражданско-правовыми, в том числе при работе с самозанятыми;
• другими нарушениями при осуществлении трудовой деятельности, причем перечень открыт.

Ниже — пять основных причин, которые могут стать основанием для вызова на комиссию. Выберите интересующую вас ситуацию для быстрого перехода к разделу и узнайте, чего ожидать и как снизить риски.

Зарплата ниже МРОТ

Зарплата ниже МРОТ однозначно станет причиной вызова на комиссию (п. 1 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). Сведения о зарплате ниже МРОТ комиссия получит от налоговиков, они возьмут ее из раздела 3 РСВ. Инспекторы вычислят ее, даже если сотрудник, помимо зарплаты, получил выплаты по ГПД. В примере ниже – образец РСВ с данными для зарплатной комиссии.

Чтобы не попасть на комиссию, проверьте размер зарплаты до сдачи РСВ. Значения МРОТ — в справочнике. Если вы не готовы обосновать зарплату ниже МРОТ, увеличьте ее. Тем более что начислять зарплату не меньше МРОТ за отработанный месяц требует закон (ст. 133 ТК). Повышенную зарплату сразу отразите или в исходной РСВ, или в уточненном расчете. В последнем случае одновременно скорректируйте сумму расходов по налогу на прибыль или при УСН.

Как подготовиться к комиссии. Если вас вызвали на комиссию из-за низкой зарплаты, воспользуйтесь конструктором пояснений ниже. В нем есть пояснения, которые налоговики требуют после сдачи отчетности. Чтобы пояснить зарплату ниже МРОТ, выберите раздел «РСВ» – подраздел «Низкие зарплаты».

Зарплата ниже среднеотраслевой

Зарплата ниже среднеотраслевой может стать причиной вызова на комиссию, если отклонение от средней зарплаты у работодателя составляет более 35 процентов. Сведения о зарплате ниже среднеотраслевой комиссия получит от налоговиков (п. 4 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н, п. 3.4 Соглашения ФНС и Роструда).

В сервисе ниже – данные о зарплатах из Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС). Сервис подскажет, какие цифры взять из РСВ, сам рассчитает размер отклонения зарплаты от среднеотраслевой и предупредит, грозит ли вызов на комиссию.

Если уложитесь в 35-процентный лимит, налоговики не передадут сведения в зарплатную комиссию. Но могут потребовать повысить зарплаты до среднеотраслевого уровня. Это незаконно. В видео ниже смотрите подсказки налогового юриста, как отвечать на такие требования.

Как подготовиться к комиссии. Если вас вызвали на комиссию из-за зарплаты ниже среднеотраслевой, подготовьте пояснения. Для этого воспользуйтесь конструктором пояснений ниже. В нем есть пояснения, которые налоговики требуют после сдачи отчетности. Чтобы пояснить зарплату ниже среднеотраслевой, выберите раздел «РСВ» – подраздел «Низкие зарплаты».

Самозанятые и другие подрядчики

Сотрудничество с самозанятыми и другими подрядчиками-физлицами может стать причиной вызова на комиссию. На комиссию вызовут не всех, а только тех, кого подозревают в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми.

Налоговики передают в зарплатную комиссию сведения о компаниях, которые сотрудничают более чем с 35 самозанятыми, платят им более 35 тыс. руб. и срок сотрудничества превышает три месяца (п. 3 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). Эти показатели налоговики отслеживают за 12 месяцев. А есть квартальные показатели – под контроль попадают сделки с самозанятыми, которые в прошлом квартале работали с организацией (ИП) по трудовым договорам. Информацию передают в зарплатную комиссию, если количество таких самозанятых больше 10 человек, их среднемесячный доход больше 25 000 руб.

Суть вызова на комиссию — не установить ограничения в работе с самозанятыми, а выявить нарушителей, то есть тех, кто маскирует трудовые отношения. Признаки трудовых отношений с самозанятыми ФНС перечислила в письмах от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@. Это организационная и инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика, порядок оплаты работ по договору и ряд других признаков.

Какие риски при работе с самозанятыми — в рекомендации и справочнике. По чек-листу ниже проверьте договоры с самозанятыми, чтобы ...