2024-04-16 20:37 Бухгалтеру

Как избежать отрицательного сальдо ЕНС после сдачи отчетности

Ольга Сергеева

главный редактор Системы Главбух

Владислав Волков

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Владислав Лабутов

начальник отдела управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС

Чтобы избежать минуса на ЕНС теперь недостаточно вовремя заплатить налоги и сдать отчетность. Важно учитывать порядок и сроки отражения начисленных сумм. С отчетных периодов 2024 года налоговики по-новому отражают начисления и списания на ЕНС на основании ваших деклараций и расчетов. Теперь инспекторы до окончания камеральной проверки придержат не только декларации с НДС к возмещению, но и иные отчеты (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК).

Денег на ЕНС может оказаться недостаточно, и при уплаченных налогах сальдо станет отрицательным. Об этом предупредил Дмитрий Черепанов, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС.

Видеоинструкция. Как на ЕНС отражаются начисления по отчетности

На ЕНС показатели отчетности отразятся с задержкой в двух случаях. Во-первых, если хотя бы на один рубль будут нарушены контрольные соотношения к декларации или расчету (приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@, информация ФНС от 02.04.2024). А во-вторых, когда в отчете по одному КБК вы показали налог к уплате, а по-другому — к уменьшению. Это касается, например, декларации по налогу на прибыль и расчета 6-НДФЛ.

ПРИМЕР

Как инспекторы отражают на ЕНС налоговые обязательства на основании отчетности

Допустим, в декларации налог по одному КБК получился к уплате 10 млн руб., а по другому — к уменьшению на 3 млн руб. В итоге на ЕНС должна попасть разница — 7 млн руб. Однако обязательства с плюсом — 10 млн руб. — налоговики отразят на ЕНС в момент представления декларации, но не ранее срока уплаты налога. А с минусом — только после камеральной проверки. сумма в 10 млн руб. сразу отразится на ЕНС, а минус 3 млн руб. — по итогам камеральной проверки

Если денег на ЕНС недостаточно, инспекторы разрезервируют платежи на конкретных КБК. В ситуации, когда резервов нет или их суммы недостаточно, возникнет отрицательное сальдо ЕНС. Оно уйдет сразу после окончания камеральной проверки при условии, что в отчетности все верно. Однако весь период камералки невозможно будет получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом. Это нужно учитывать при составлении отчетности и графика платежей.

Получить подробную информацию