Налоговая реформа 3.0: изменения для МСП по УСН, ПСН, НДС и страховым взносам для общепита и производства

Для МСП в рамках налоговой реформы 3.0 задним числом изменят правила расчета налогов и взносов с 2026 года (информация Минфина от 02.03.2026). Редакция Системы получила в распоряжение проект поправок. Изменения планируют внести в законопроект № 1110069-8 ко второму чтению. Рассмотрим подробнее основные изменения:

1. Кто сможет изменить налоговый режим на 2026 год.
2. Кого освободят от НДС.
3. Кто сможет снизить НДС к уплате.
4. Кто сможет сэкономить на взносах.

Поправки в НК для МСП должны вступить в силу со дня опубликования. Пока точная дата внесения поправок в Госдуму, а также дата их принятия не известны. Редакция Системы следит за движением законопроекта № 1110069-8 в Госдуме и при необходимости уточнит рекомендацию.

Выбор налогового режима ИП

Предприниматели задним числом могут сменить режим налогообложения. Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с ОСН, превысили 20 млн руб., он получит право перейти на УСН с 2026 года. ИП, совмещавшие ПСН с упрощенкой, также смогут изменить объект налогообложения по УСН для 2026 года. Для этого надо подать в ИФНС соответствующие уведомления о переходе на упрощенку или смене объекта на УСН не позднее 1 июня 2026 года.

Воспользоваться переходными правилами смогут только те ИП, которые находились на ПСН в декабре 2025 года. Если бизнесмен ушел с ПСН до декабря, пересмотреть выбор режима не получится.

Льгота по НДС на УСН в общепите

Кафе и рестораны на упрощенке смогут получить освобождение от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, даже если их зарплата за 2025 год ниже средней по региону (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК, информация Минфина от 02.03.2026). Освобождение начнет действовать только с 1 апреля. Чтобы воспользоваться льготой, нужно соблюсти два условия.

Во-первых, доходы за 2025 год не должны превышать 60 млн руб. Во-вторых, доходы от услуг общепита за 2025 год должны составлять от 70 процентов. При этом ИП учитывают доходы на УСН и ПСН, если совмещали режимы. Если подходите под новые условия, после опубликования закона перенастройте кассу, измените договоры. НДС за январь–март 2026 года общепиту заплатить, если льготы не было.

На 2027 год временный порядок продлевать пока не планируют, поэтому для освобождения от НДС потребуется в 2026 году соблюдать условие о размере зарплаты (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

Упрощенцы, которые в 2026 году освобождены от НДС по пункту 1 статьи 145 НК, по-прежнему применяют льготу в общепите без условий по зарплате.

Переходный период по НДС для МСП

Для МСП в рамках налоговой реформы 3.0 планируют установить три переходных правила по НДС (информация Минфина от 02.03.2026). Переходные правила по НДС затрагивают в том числе ИП, которые утратили право на ПСН и с 2026 года признаются плательщиками НДС, а также получили в 2025 году проценты от доходов по вкладам. Перечислим эти правила ниже.

Правило 1. Предприниматели, которые с 2026 года лишились патента из-за превышения лимита по доходам в 20 млн руб., смогут получить вычет НДС по товарам, которые не использовали ранее на ПСН. Очевидно, что это касается только ИП, которые выбрали общую ставку НДС в размере 22 (10) процента. Аналогичное правило применяют по ОС и НМА. По приобретенным и ввезенным до утраты ПСН активам можно зачесть входной налог. Условие – ОС до ухода с патента не введены в эксплуатацию, а НМА не приняты к учету.

Правило 2. Упрощенцы, которые получили аванс в 2025 году без НДС, а отгрузили товар в 2026 году уже с НДС, могут уменьшить доходы 2026 года по УСН на сумму налога. Условие: покупатель не доплачивал НДС сверх аванса. Правило распространят и на более ранние сделки. Это коснется компаний и ИП, которые стали плательщиками НДС с 2025 года. Если аванс получили до 2025 года во время освобождения, а с отгрузки уже платили НДС, то можно уменьшить на сумму налога доход 2025 года.

Правило 3. Проценты по вкладам предпринимателям на УСН не надо включать в лимит доходов за 2025 год в целях НДС. Если доход без процентов укладывается в 20 млн руб., ИП обязан применять освобождение от НДС по пункту 1 статьи 145 НК. Но выгодное правило касается не всех ИП, а только тех, чей доход за 2025 год вместе с процентами не превысил 60 млн руб. Организации на УСН таким послаблением воспользоваться не смогут. Освобождение от НДС для ИП действует только с 1 апреля до 31 декабря 2026 года. За I квартал НДС придется заплатить. Продлевать льготу на 2027 год пока не планируют.

Взносы для обрабатывающих МСП

Для МСП, которые занимаются обрабатывающим производством, задним числом смягчат условия применения пониженного тарифа взносов 7,6 процента. Им не надо подтверждать 70-процентную долю доходов от основного вида деятельности за прошлый год. Учтут только долю текущего года. При расчете можно ...