Все, что попало на ЕНС, останется у налоговой. Когда компании вынуждены судиться за свое

1.Технические неувязки с датами в программе ФНС не нарушают закон
Но только пока от этого не пострадала компания
2.Слишком большую переплату не дадут вывести с ЕНС
Зато могут проверить все источники дохода компании
3.Деньги на ЕНС не гарантия, что компания выполнила налоговую обязанность
Важно следить за датами операций

Деньги на ЕНС хотя и принадлежат компании, но на практике организации не могут ими свободно распоряжаться. Читайте, к чему может привести желание компании снять с единого счета свою переплату. Иногда за возвратом собственных денег организациям приходится идти в суд, но и это не гарантирует, что ЕНС-переплату в итоге вернут.

Чтобы не спорить с инспекторами, пополняйте ЕНС заранее, а не в крайний день уплаты налога или взносов

Технические проволочки в программе ФНС не должны влиять на компанию

Когда компания переводит деньги на ЕНС, они должны быть учтены в день поступления на счет Федерального казначейства (подп. 1 п. 6 ст. 45 НК). Иначе инспекция будет обязана выплатить компании проценты за пользование ее деньгами в ущерб бизнесу. Одной компании недавно удалось выбить такие проценты у налоговиков. Правда, пришлось идти в суд.

Дело было так. Организация подала декларацию по НДС с суммой к возмещению. По итогам проверки налоговики вынесли положительное решение и согласились возместить НДС. В тот же день компания обратилась за возвратом положительного сальдо ЕНС. Одновременно с подачей заявления компания пополнила единый счет, на котором в тот момент был минус. Но инспекторы заявили: их программа «увидела» пополнение только на следующий день, поэтому возврат НДС сделали за минусом отрицательного сальдо.

Компания обратилась в суд, чтобы взыскать с инспекции проценты за пользование деньгами. Судьи встали на сторону организации. На счет казначейства платеж компании попал в день перечисления денег. Значит, и сальдо ЕНС должно было стать положительным в тот же день (подп. 1 п. 6 ст. 45 НК). Несвоевременный зачет платежа на ЕНС может быть связан с особенностями настроек программы налоговиков, но на компанию это влиять не должно (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.06.2025 по делу № А44-1464/2024).

Некоторые судьи в спорах о датах отражения операций на ЕНС поддерживают налоговиков и делают вывод, что запоздавшее зачисление денег не нарушение (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2025 по делу № А60-51945/2024). Сторону инспекции арбитры займут, если компания не докажет ущерб от технических проволочек со сроками.

Транзитный платеж на ЕНС не образует положительное сальдо, поэтому возвращать нечего

Налоговики не раз предупреждали: ЕНС — это не электронный кошелек компании. Это всего лишь счет для уплаты налогов и взносов. Несмотря на то что деньги на едином счете считаются деньгами компании, они тем не менее должны быть целевыми. Инспекторы строго пресекают все транзитные платежи. Компания не только получит отказ в возврате такого платежа, но может нарваться и на проверку источника этих денег.

Вот недавняя история. Гражданин зарегистрировался как ИП и сразу же заключил контракт с компанией-заказчиком. Стороны решили, что работу по договору предприниматель будет выполнять на территории заказчика — в другом городе. Спустя две недели подписали акт выполненных работ, и заказчик перевел оплату на банковский счет предпринимателя. Бизнесмен в тот же день зачислил все деньги на ЕНС и на следующий день обратился с заявлением о возврате положительного сальдо на свой банковский счет. Инспекторы отказались возвращать деньги и решили выяснить, откуда у бизнесмена взялся спорный доход.

Через полицию инспекторы узнали, что ИП на самом деле не покидал свой город, а значит, не мог выполнять работу у контрагента. Допросили директора компании-заказчика и доказали формальность сделки. Даже в суде предприниматель не смог объяснить, для чего перевел крупную сумму на единый счет, тогда как налоговая обязанность у него была только на пару тысяч рублей. В итоге пополнение ЕНС судьи признали отмыванием дохода и поддержали отказ налоговиков возвращать деньги (решение Арбитражного суда Красноярского края от 08.07.2025 по делу № А33-599/2025).

Налоговикам не нравится, когда компании и предприниматели пытаются рассчитаться между собой через ЕНС. Совсем скоро такую возможность вовсе ограничат. Нельзя будет пополнить чужой ЕНС, если у его владельца нет налоговой обязанности или она не появится в скором времени. В таком случае деньги инспекторы вернут обратно на банковский счет, с которого они поступили. А если все же проведут зачет положительного сальдо ЕНС плательщика в счет предстоящих платежей третьего лица при отсутствии налоговой обязанности, то такой платеж зависнет. Возвращать его налоговики не будут (ст. 79 НК в ред. законопроекта № 02/04/01-25/00154001 →regulation.gov.ru).

Достаточное положительное сальдо ЕНС не защищает компанию от пеней и штрафов

До введения ЕНС работало правило: сначала компания платит недоимку и пени по уточненке, потом подает декларацию. Тогда можно было рассчитывать, что штрафа от налоговой не будет (п. 4 ст. 81 НК в прежней ред.). Сейчас такой способ все еще актуален, но есть особенность. Нужно, чтобы сальдо ЕНС было достаточно для погашения всех обязанностей плательщика, включая пени. И тут не важно, сейчас компания перечислила деньги или у нее осталась переплата с прошлого раза. Важен момент образования обязанности, и с этим путается даже программа налоговиков.

Инспекторы могут потребовать штраф, даже когда на ЕНС хватает денег погасить недоимку, но это не всегда законно. Вот недавний пример. В августе компания подала уточненку с суммой к доплате по НДС за 2-й квартал. На дату подачи отчета на ЕНС было достаточно денег, чтобы погасить всю доплату плюс пени. Но инспекторы все равно потребовали штраф. Ведь компания к тому моменту подала уведомление по страховым взносам со сроком уплаты 28 августа, поэтому деньги ...