Как предоставлять вычеты по НДФЛ на детей с 2025 года

Дмитрий Морозов

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Вычеты по НДФЛ на детей в 2025 году по-прежнему предоставляют налоговые агенты или налоговая инспекция. У кого получать вычет, решает физлицо (п. 4 ст. 218 НК). Порядок предоставления вычета не меняется. Но налоговому агенту больше не нужно заявление на вычет от сотрудника и нет необходимости контролировать, получает ли он вычет на детей у другого работодателя. Ниже – новые размеры вычетов и лимит по доходам, а также список документов, которые нужно запросить для вычета у сотрудника.

Размер и кто вправе получить

Размеры детских вычетов по НДФЛ с 2025 года увеличили в два раза на второго ребенка, на третьего и каждого последующего ребенка, а также на детей-инвалидов. Вычеты на первого ребенка остались в прежнем размере. Новые размеры вычетов по НДФЛ на детей в 2025 году – в таблице ниже.

Как изменили размеры вычетов на детей с 2025 года

Предельный доход для детских вычетов увеличили с 350 тыс. руб. до 450 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в ред. подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). С месяца, в котором доход с начала года достигнет уровня 450 тыс. руб., вычеты на детей не предоставляют. Порядок учета доходов для расчета лимита не изменился.

Получать стандартные налоговые вычеты вправе резиденты, у которых на обеспечении есть дети. Это родители, в том числе приемные, их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны. Нерезидентам, в том числе высококвалифицированным специалистам и беженцам, стандартные вычеты не положены. Изменений в этой части нет.

Заявление и документы

Если решили получить детский вычет в ИФНС, то представьте по итогам года 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Чтобы получить вычет в текущем году, обратитесь к налоговому агенту.

Налоговый агент с 2025 года должен предоставлять вычет без заявления на него. Но у налогового агента должна быть информация, которая подтверждает право на вычет на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в ред. подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). По факту это означает, что сотрудник для вычета по-прежнему должен представить налоговому агенту подтверждающие документы.

К документам, которые подтверждают право на детский вычет, относят:

• документы на ребенка, обычно это свидетельство о рождении, справка об инвалидности;
• другие документы, например заявление об отказе от детского вычета второго родителя.

Подробный перечень документов, которые необходимы для предоставления вычетов на детей в различных ситуациях, приведен в справочнике.

Каким способом оформить передачу и получение документов для вычета по НДФЛ, стороны вправе решить сами. Порядок представления таких документов в бухгалтерию в НК не прописан, поэтому закрепите его в локальном акте. Оформить передачу и получение бумаг можно любым документом. Например, справкой или актом о приеме-передаче документов, также можно использовать заявление о передаче документов.

Сотрудник также обязан сообщить налоговому агенту, если изменились основания для вычета, и представить документы, которые это подтвердят. Например, в случае смерти ребенка представить свидетельство о смерти, а при отчислении студента из вуза – соответствующую справку из учебного заведения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в ред. подп. «а» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В какой срок это сделать, в НК не закреплено. Налоговому агенту безопаснее установить такой срок и способ передачи документов в локальном акте.

Когда сотрудник работает не с начала года, как и в 2024 году, потребуйте у него справку о доходах и суммах НДФЛ с предыдущего места работы. Это необходимо для контроля лимита по доходам (п. 3 ст. 218 НК).

Как предоставляют

Налоговый агент. Стандартный вычет на детей налоговый агент предоставляет с месяца, в котором получил документы на вычет от сотрудника. Подать документы на вычет сотрудник вправе в любом месяце текущего года. Вычеты положены с месяца, в котором у сотрудника родился ребенок, или был им усыновлен, или взят под опеку. Вычеты предоставляют за все месяцы с начала года, в которых у сотрудника было право на них.

Налоговый агент с 2025 года больше не должен контролировать, получает ли сотрудник вычет на детей у другого работодателя. Например, недобросовестный внешний совместитель представил свидетельство о рождении ребенка и по основному месту работы, и по совместительству. В 2024 году налоговому агенту безопаснее получать от сотрудника справку о том, что он не получает вычет у другого работодателя, чтобы не задвоить вычет.

По итогам года налоговая инспекция с 2025 года сама перепроверит суммы предоставленных вычетов физлицу. Излишек вычета сотрудник сам должен будет вернуть в бюджет по уведомлению из ИФНС. Такая ситуация возможна, если физлицо трудится, например, у двух работодателей и фактически получает удвоенные вычеты (п. 4 ст. 218 НК в ред. подп. «в» п. 28 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 6 ст. 228 НК в ред. подп. «б» п. 41 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Налоговая инспекция. Стандартные вычеты на детей можно получить по окончании года в налоговой инспекции (п. 4 ст. 218 НК).