БДР и БДДС: чем отличаются и как проверить согласованность

Компания запланировала прибыль в ноябре, но денег к концу месяца стало меньше. Возможная причина видна уже в условиях продаж: покупатель получил товар сейчас, а оплатит его в декабре. Чтобы проверить оба бюджета, выпишите у каждой существенной операции две даты — когда ее учтут в доходах или расходах и когда пройдут деньги. Связь между месяцами покажут остатки расчетов и запасов.

БДР — бюджет доходов и расходов. При планировании по начислению он показывает выручку, расходы и финансовый результат периода по правилам управленческого учета компании. БДДС — бюджет движения денежных средств. В него включают ожидаемые поступления и выплаты по датам движения денег. Остаток на конец периода получается, если к деньгам на начало прибавить поступления и вычесть выплаты.

До сверки согласуйте состав компаний, период и валюту. Уточните учет НДС, внутренние обороты группы и правила признания доходов и расходов. Если в одном регистре суммы содержат налог, а в другом он исключен, разложите разницу отдельно. Для общей методики составления планов можно использовать описания отчета о финансовом результате и прогноза денежных потоков.

Условный пример без налогов, займов и иных операций. На начало ноября у компании 100 000 рублей на счете. Начальных остатков товаров и расчетов нет. В ноябре компания закупила и сразу оплатила товар за 80 000 рублей. В том же месяце продала всю партию за 120 000 рублей и признала выручку. Покупатель перечислит всю сумму в декабре.

В ноябрьском БДР выручка 120 000 рублей и себестоимость 80 000 дают прибыль 40 000 рублей. В БДДС за ноябрь поступлений нет, выплата поставщику составляет 80 000 рублей. На конец ноября остается 20 000 рублей, дебиторская задолженность покупателя достигает 120 000 рублей. Рост дебиторской задолженности объясняет разницу между прибылью и денежным потоком: 40 000 минус 120 000 равно минус 80 000.

В декабрьском БДДС появляется поступление 120 000 рублей. Остаток денег вырастает с 20 000 до 140 000 рублей, долг покупателя погашается. Повторная выручка в декабре завысила бы прибыль сразу на 120 000 рублей. Проверка на два месяца целиком показывает прибыль 40 000 рублей и такой же прирост денег при нулевых конечных остатках запасов и расчетов.

• Сверьте расчеты с покупателями. В простом случае долг на начало плюс продажи в долг минус поступления в его погашение равен долгу на конец. Авансы, возвраты, зачеты и курсовые разницы показывайте отдельно, если они есть.
• Проверьте запасы и поставщиков. Сопоставьте план закупок и расход товаров с остатками склада. Затем найдите по каждой крупной закупке дату платежа. Один график отвечает за поступление товара, другой — за расчеты.
• Разберите инвестиции и финансирование. Для покупки оборудования и займа найдите отдельные строки движения денег и сверяйте их с прогнозными остатками активов и обязательств. Проверьте проценты и амортизацию по собственным графикам.
• Закройте переход между месяцами. Конечные остатки денег, запасов, долгов покупателей и обязательств поставщикам перенесите в начало следующего периода. Разницу с банковским остатком или прогнозным балансом объясните до утверждения модели.

Для рабочего файла удобно завести общую ссылку на операцию в БДР, БДДС и графике расчетов. Если покупатель перенес оплату на месяц, поменяйте дату в графике и проследите, как изменятся остатки по обоим месяцам. Подобрать форму бюджета и рекомендации по сверке можно в Системе Финансовый директор.