О чем речь?
Был подписан закон, который оптимизирует налоговое администрирование, уточняет параметры налогообложения некоторыми налогами и увеличивает размер судебных пошлин (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Как усовершенствуют налоговое администрирование?
В рамках улучшения налогового администрирования были внедрены некоторые изменения:
- Исключена блокировка счетов организаций из-за отсутствия подтверждения получения требований или уведомлений (пп. «б» п. 20 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через 180 дней после публикации закона (ч. 3 ст. 19 закона).
- Оптимизация количества нулевых деклараций: с 1 января 2025 года единая упрощённая декларация будет подаваться только один раз после прекращения деятельности (п. 22 ст. 1, ч. 5 ст. 19 закона). Текущая периодичность подачи — ежеквартальная. Определены особенности камеральной проверки такой декларации (пп. «а» п. 27 ст. 1, ч. 5 ст. 19 закона).
- Установлена дата получения документов от инспекции по ТКС — шестой рабочий день после отправки (п. 8 ст. 1 закона). Изменения вступят в силу через 180 дней после публикации закона (ч. 3 ст. 19 закона).
- Формирование совокупной обязанности на основе решений по сделкам между взаимозависимыми лицами с даты вступления в силу такого решения (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона). Текущий порядок — со дня вступления в силу судебного акта. Поправка вступит в силу через месяц после публикации закона (ч. 2 ст. 19 закона).
- Изменение правила отправки требований об уплате небольших долгов (не более 3000 рублей): требование будет направлено не позднее года после превышения отрицательного сальдо ЕНС 500 рублей (пп. «б» п. 18 ст. 1 закона). Поправки о требованиях и уведомлениях уже вступили в силу (ч. 1 ст. 19 закона).
- Снижение пороговых значений для перехода на налоговый мониторинг: по уплаченным налогам — с 100 до 80 миллионов рублей, по доходам и активам — с 1 миллиарда до 800 миллионов рублей (пп. «а» п. 32 ст. 1 закона). Поправка уже вступила в силу с момента публикации закона (ч. 1 ст. 19 закона).
Какие изменения затронут налог на прибыль?
С 1 января 2025 года вступят в силу следующие изменения (статья 19 часть 4):
- До конца 2027 года будет действовать текущий порядок учёта доходов и расходов в виде курсовых разниц по валютным обязательствам. Банки не будут применять это правило (пп. б п. 31, пп. а п. 32 ст. 2, ст. 10 закона).
- Разрешено использовать нулевую ставку по операциям с обращающимися акциями, независимо от состава активов эмитента. Это относится к пакетам акций менее 1% от общего числа (п. 35 ст. 2 закона). В настоящее время недвижимость в России должна составлять определённую долю активов организации.
- Ограничен круг лиц внутри одной группы для российских компаний, работающих в сфере информационных технологий. Такие компании смогут использовать пониженные ставки, если их контролирующие лица не являются иностранными компаниями (за исключением тех, где контролирующие лица — российские организации или граждане РФ), иностранцами или лицами без гражданства (пп. г п. 34 ст. 2 закона).
Что с НДФЛ?
В отношении подоходного налога (НДФЛ) предусмотрены следующие правила:
- С 1 января 2025 года налоговый агент обязан учитывать документально подтверждённые расходы по заявлению налогоплательщика при исчислении налога (пп. «б» п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона).
- Со следующего года налоговый агент должен сообщать о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчётным периодом (пп. «а» п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона). В настоящее время сообщают о неудержанном налоге, если он не был удержан в течение налогового периода.
- Социальный вычет на оплату медицинских услуг и покупку лекарств для недееспособных детей можно будет получить без ограничений по возрасту (пп. «а» п. 19 ст. 2 закона). Это правило распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года (ч. 20 ст. 19 закона).
- С 2025 года покупка долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной будет считаться материальной выгодой (п. 12 ст. 2 закона). Эта поправка вступит в силу со следующего года (ч. 4 ст. 19 закона).
Изменится ли условие для применения УСН?
Изменится следующее: при расчёте остаточной стоимости основных средств для определения права на использование специального режима не нужно будет принимать во внимание стоимость российского высокотехнологичного оборудования, указанного в правительственном перечне (пп. «б» п. 62 ст. 2 закона). Этот подход вступит в силу с 1 января 2025 года (ч. 4 ст. 19 закона).
Кто не сможет применять пониженные тарифы страховых взносов?
Для российских ИТ-компаний и организаций из реестра, работающих в радиоэлектронной промышленности, ограничивается круг лиц из одной группы, чтобы эти предприятия могли использовать пониженные ставки. К таким лицам не относятся иностранные компании (за исключением тех, контролируемые лица которых — российские организации или граждане РФ), иностранцы и лица без гражданства (пп. «а» и «в» п. 83 ст. 2 закона). Это изменение также вступит в силу со следующего года.
Будут ли увеличены судебные госпошлины?
Рассматриваемым законом значительно увеличены государственные пошлины, которые необходимо оплачивать при подаче имущественных исков в арбитражные суды и суды общей юрисдикции. Это также касается пошлин по заявлениям о признании недействительными решений государственных органов, искам о заключении, изменении или расторжении договоров, жалобам в вышестоящие инстанции и так далее.
Нововведения вступят в силу 8 сентября. Однако они будут применяться к делам, возбуждённым на основании заявлений и жалоб, направленных с 9 сентября.
Нововведения вступят в силу 8 сентября. Однако они будут применяться к делам, возбуждённым на основании заявлений и жалоб, направленных с 9 сентября.
