О чем речь?
В Налоговый кодекс внесены многочисленные поправки, направленные на реформирование налоговой системы (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (далее – Закон № 176-ФЗ)). Рассмотрим некоторые важные новшества.
Как будут облагать доходы физлиц?
С 2025 года для доходов работников будет введена новая прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка налога будет зависеть от размера дохода (пп. «а» п. 36 ст. 2 Закона N 176-ФЗ):
Однако некоторые виды доходов не будут облагаться налогом по новой прогрессивной шкале.
- 13 % — для доходов до 2,4 млн рублей в год включительно;
- 15 % от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%;
- 18 % от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13% и с дохода 2,6 млн руб. по 15%;
- 20 % от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. - для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%;
- 22 % от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. - для доходов свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. - это сумма налога, исчисленная с дохода 2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%.
Однако некоторые виды доходов не будут облагаться налогом по новой прогрессивной шкале.
Изменятся ли НДФЛ-вычеты на детей?
С 2025 года размеры стандартных налоговых вычетов на детей изменились:
- на второго ребёнка — с 1400 до 2800 рублей;
- на третьего и каждого следующего ребёнка — с 3000 до 6000 рублей;
- на детей-инвалидов — 12 000 рублей, независимо от того, кто за ними ухаживает (родители или опекуны).
На сколько повысится основная ставка «прибыльного» налога?
С 1 января 2025 г. основная ставка налога на прибыль - 25%, из них (пп. "а" п. 50 ст. 2 Закона N 176-ФЗ):
- 8 % - в федеральный бюджет (с 2031 г. - 7%);
- 17 % - в бюджеты регионов и федеральной территории "Сириус" (с 2031 г. - 18%).
Какой налог будут платить упрощенцы?
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 72 ст. 2 Закона № 176-ФЗ). Однако если ваш доход за предыдущий год не превышает 60 миллионов рублей или вы недавно зарегистрировались как организация или индивидуальный предприниматель (пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 176-ФЗ), то вы освобождаетесь от обязанностей плательщика НДС.
Если вы не освобождены от уплаты НДС, то можете использовать пониженные ставки 5 % или 7 %, но в этом случае вы не сможете принимать к вычету входной и ввозной НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Если вы не используете пониженные ставки НДС 5 % или 7 %, то должны рассчитывать налог по стандартным ставкам (обычно 20 %) и принимать входной и ввозной НДС к вычету в общем порядке.
Кроме того, будут отменены повышенные ставки 8 % для режима «доходы» и 20 % для «доходы минус расходы». Останутся две базовые ставки: 6 % и 15 %.
Если вы не освобождены от уплаты НДС, то можете использовать пониженные ставки 5 % или 7 %, но в этом случае вы не сможете принимать к вычету входной и ввозной НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Если вы не используете пониженные ставки НДС 5 % или 7 %, то должны рассчитывать налог по стандартным ставкам (обычно 20 %) и принимать входной и ввозной НДС к вычету в общем порядке.
Кроме того, будут отменены повышенные ставки 8 % для режима «доходы» и 20 % для «доходы минус расходы». Останутся две базовые ставки: 6 % и 15 %.
Что с параметрами для применения УСН?
В 2025 году произошли следующие изменения:
- Повышен базовый порог доходов для перехода на специальный налоговый режим с 112,5 до 337,5 миллиона рублей.
- Средняя численность сотрудников для применения упрощённой системы налогообложения увеличена с 100 до 130 человек.
- Порог доходов для применения УСН увеличен до 450 миллионов рублей.
- Порог по остаточной стоимости основных средств увеличен с 150 до 200 миллионов рублей. Его будут индексировать с учётом коэффициента-дефлятора.
Простят ли кому-нибудь налоговые прегрешения?
Рассматриваемый закон предлагает налоговую амнистию за разделение бизнеса в 2022–2024 годах, если добровольно отказаться от этой схемы в 2025 и 2026 годах.
Также для этих целей впервые вводятся понятия разделения бизнеса и добровольного отказа от него. Например, добровольным отказом от разделения бизнеса считается расчёт и уплата налогов с учётом объединения доходов всей группы или других показателей, необходимых для применения специальных режимов.
Освобождение от уплаты налогов, пенни и штрафов по результатам проверок за 2022–2024 годы будет предоставлено, например, если в решении выездной проверки за 2025 и 2026 годы разделение бизнеса не будет установлено. В этом случае обязанность по уплате задолженности за разделение бизнеса прекратится с даты вступления в силу последнего решения.
Важно отметить, что на момент вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022–2024 годы ещё не должны вступить в силу.
Также для этих целей впервые вводятся понятия разделения бизнеса и добровольного отказа от него. Например, добровольным отказом от разделения бизнеса считается расчёт и уплата налогов с учётом объединения доходов всей группы или других показателей, необходимых для применения специальных режимов.
Освобождение от уплаты налогов, пенни и штрафов по результатам проверок за 2022–2024 годы будет предоставлено, например, если в решении выездной проверки за 2025 и 2026 годы разделение бизнеса не будет установлено. В этом случае обязанность по уплате задолженности за разделение бизнеса прекратится с даты вступления в силу последнего решения.
Важно отметить, что на момент вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022–2024 годы ещё не должны вступить в силу.
