Из-за чего вызовут на комиссию по зарплате и нелегальной занятости и как снизить риски
Татьяна Аверина
выпускающий редактор Системы Главбух, советник налоговой службы III ранга
На межведомственную зарплатную комиссию вызывают, если заподозрят компанию или ИП в теневой занятости или занижении зарплат. Основную информацию в комиссию передают налоговики по данным отчетности и внутренних автоматизированных систем контроля (АИС КБ, АИС ККТ, МАРМ НПД и т. д.).
На практике инспекторы сначала на камеральных проверках отрабатывают риски нелегальной занятости по трем маркерам контроля – низкие зарплаты, подрядчики-самозанятые и аномалии в работе с ККТ.
На кнопках ниже – маркеры контроля ФНС, от которых зависит, передадут ли инспекторы сведения в зарплатную комиссию. Выберите актуальный для вас и нажмите на него для быстрого перехода в раздел с подробностями. Если сомневаетесь, какой выбрать, начните с маркера «Низкая зарплата» – это самая распространенная претензия налоговиков. Аномалии в работе с ККТ обычно лишь ее дополняют.
В каждом разделе по маркеру контроля ФНС сможете быстро провести самодиагностику риска по вашим показателям, скачать образцы пояснений для ИФНС и безопасные ответы на каверзные вопросы на зарплатной комиссии, если на нее все-таки вызовут. Это поможет избежать доначислений взносов и НДФЛ.
Низкая зарплата
Из-за зарплат ниже МРОТ и среднеотраслевых показателей компании и ИП автоматически попадают в зону высокого риска. Налоговики обязаны передать сведения в зарплатную комиссию, если отклонения от среднеотраслевых значений больше 35 процентов (п. 1, 4 перечня сведений, утв. приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н). Но инспекторы могут заподозрить нелегальную занятость, даже если вы укладываетесь в лимиты. Все зависит от того, насколько ваши пояснения низких зарплат будут убедительны.
Действия бухгалтера до вызова на зарплатную комиссию – свериться с безопасными показателями, изучить требование из налоговой из-за низкой зарплаты и составить пояснения. Если на комиссию вызвали – подготовиться к каверзным вопросам, чтобы избежать доначисления взносов и НДФЛ. По кнопкам ниже переходите на тот этап, который сейчас для вас актуален.
До комиссии при камеральной проверке РСВ налоговые инспекторы в авторежиме проверяют зарплату по контрольным соотношениям. Они потребуют пояснить, почему зарплата ниже федерального МРОТ или средней по отраслевой (КС 2.1 и 2.2 из письма ФНС от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@). Важно до завершения проверки развеять сомнения налоговиков в нелегальной занятости. Это подтверждают и в ФНС.
Мнение
Важно до завершения проверки снять сомнения ИФНС в нелегальной занятостиСергей Тараканов
заместитель начальника отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Контрольного управления ФНС России
ИФНС направляют в межведомственную комиссию информацию об обнаруженных в ходе налоговой проверки фактах нелегальной занятости, низкой зарплаты. Срок передачи данных – не позднее одного месяца с даты вступления в силу решения по этой проверке.
Если в ходе налоговой проверки компания обоснует, например, почему зарплата ниже МРОТ, то решения по этой проверке не будет. Соответственно, сведения в межведомственную комиссию не направят.
Оценка риска
Проверьте зарплаты сотрудников, которые отражаете в РСВ и 6-НДФЛ. Росстат обновил среднеотраслевые показатели по регионам, с этими значениями инспекторы сравнивают зарплаты в компаниях.
В сервисе ниже – актуальные данные о зарплатах из Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС). Сервис подскажет, какие цифры взять из РСВ, сам рассчитает размер отклонения зарплаты от среднеотраслевой и предупредит, грозит ли вызов на комиссию.
Если ваши суммы ниже – налоговая потребует пояснения. Предварительно убедитесь, что в требовании инспекторы не завысили среднеотраслевые показатели.
Как отвечать
Ответ для налоговой. Когда зарплата ниже МРОТ или среднеотраслевой, это можно объяснить снижением премий, больничными, разницей в окладах из-за обслуживающего персонала и т. д. Ссылайтесь на сокращенный график работы, только если сотрудники действительно работают неполный день. Инспекторы это могут проверить по цифровым следам.
Система контроля налоговиков собирает данные о вакансиях, сведения о покупках сотрудников, использует сервис ГИБДД «Поток». Это помогает им в суде доказать полную занятость работников, отстоять расчетный метод доначисления НДФЛ и взносов (постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № Ф08-6556/2025, А32-62478/2023).
Проверьте зарплаты сотрудников, которые отражаете в РСВ и 6-НДФЛ. Росстат обновил среднеотраслевые показатели по регионам, с этими значениями инспекторы сравнивают зарплаты в компаниях.
В сервисе ниже – актуальные данные о зарплатах из Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС). Сервис подскажет, какие цифры взять из РСВ, сам рассчитает размер отклонения зарплаты от среднеотраслевой и предупредит, грозит ли вызов на комиссию.
Если ваши суммы ниже – налоговая потребует пояснения. Предварительно убедитесь, что в требовании инспекторы не завысили среднеотраслевые показатели.
Как отвечать
Ответ для налоговой. Когда зарплата ниже МРОТ или среднеотраслевой, это можно объяснить снижением премий, больничными, разницей в окладах из-за обслуживающего персонала и т. д. Ссылайтесь на сокращенный график работы, только если сотрудники действительно работают неполный день. Инспекторы это могут проверить по цифровым следам.
Система контроля налоговиков собирает данные о вакансиях, сведения о покупках сотрудников, использует сервис ГИБДД «Поток». Это помогает им в суде доказать полную занятость работников, отстоять расчетный метод доначисления НДФЛ и взносов (постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № Ф08-6556/2025, А32-62478/2023).
В другом деле налоговики доказали полную занятость на основании путевых листов. Судьи их поддержали (решение Арбитражного суда Краснодарского края от 29.12.2023 по делу № А32-64601/2022).
Повышенную зарплату отразите или в исходном РСВ, или в уточненном расчете. В последнем случае одновременно скорректируйте сумму расходов по налогу на прибыль или при УСН.
Ответ для комиссии. Если поступил вызов на комиссию из-за низкой зарплаты, будьте готовы обосновать ее.
Предупредите директора, чтобы был осторожнее в обещаниях на зарплатной комиссии. Если на зарплатной комиссии руководитель согласится поднять зарплаты, в программе налоговиков АСК ДФЛ у компании появится метка «Обещание увеличить зарплату». Контролеры будут следить за выплатами и требовать пояснений, если суммы не изменятся. Метка пропадет, когда зарплаты вырастут. Если инспекторы не дождутся исправлений – сначала напомнят, потом снова ждите вызов на комиссию.
Самозанятые
На зарплатную комиссию вызовут не всех, а только тех, кого подозревают в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Новые критерии отбора для вызова – в таблице. Первыми нарушение заподозрят налоговики благодаря своему новому сервису и запросят пояснения. Действия бухгалтера до вызова на зарплатную комиссию – изучить требование из налоговой и дать пояснения (образец ниже). Если на комиссию все же вызвали, изучите готовые ответы на вопросы из практики консультантов.
Нажмите на кнопки ниже, чтобы выбрать актуальный для вас этап. Сразу узнаете, как действовать именно в вашей ситуации.
До комиссии при камеральной проверке РСВ налоговики сверят данные из отчета со сведениями из нового сервиса «Мобильное автоматизированное рабочее место» (МАРМ НПД). Сервис анализирует данные из приложения «Мой налог» по критериям, которые могут говорить о маскировке трудовых отношений:
Система МАРМ НПД присваивает организации или ИП «риск-баллы» по самозанятым. Чем выше суммарный балл, тем выше вероятность выездной проверки. Для ее назначения достаточно попасть под обновленные индикаторы риска (приказы Минтруда от 08.12.2025 № 685н, от 30.11.2021 № 838н). В их числе – работа с самозанятыми по критериям из таблицы ниже. Они совпадают с основаниями для передачи сведений в зарплатные комиссии.
Основания для передачи сведений в зарплатную комиссию и назначения выездной проверки из-за самозанятых
Ответ для комиссии. Если поступил вызов на комиссию из-за низкой зарплаты, будьте готовы обосновать ее.
Предупредите директора, чтобы был осторожнее в обещаниях на зарплатной комиссии. Если на зарплатной комиссии руководитель согласится поднять зарплаты, в программе налоговиков АСК ДФЛ у компании появится метка «Обещание увеличить зарплату». Контролеры будут следить за выплатами и требовать пояснений, если суммы не изменятся. Метка пропадет, когда зарплаты вырастут. Если инспекторы не дождутся исправлений – сначала напомнят, потом снова ждите вызов на комиссию.
Самозанятые
На зарплатную комиссию вызовут не всех, а только тех, кого подозревают в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Новые критерии отбора для вызова – в таблице. Первыми нарушение заподозрят налоговики благодаря своему новому сервису и запросят пояснения. Действия бухгалтера до вызова на зарплатную комиссию – изучить требование из налоговой и дать пояснения (образец ниже). Если на комиссию все же вызвали, изучите готовые ответы на вопросы из практики консультантов.
Нажмите на кнопки ниже, чтобы выбрать актуальный для вас этап. Сразу узнаете, как действовать именно в вашей ситуации.
До комиссии при камеральной проверке РСВ налоговики сверят данные из отчета со сведениями из нового сервиса «Мобильное автоматизированное рабочее место» (МАРМ НПД). Сервис анализирует данные из приложения «Мой налог» по критериям, которые могут говорить о маскировке трудовых отношений:
- периодичность и суммы выплат самозанятым;
- количество источников доходов плательщиков НПД;
- постоянство взаимоотношений с заказчиками (ЮЛ/ИП);
- предыдущие места работы самозанятых лиц;
- связи текущих заказчиков плательщиков НПД с их бывшими работодателями.
Система МАРМ НПД присваивает организации или ИП «риск-баллы» по самозанятым. Чем выше суммарный балл, тем выше вероятность выездной проверки. Для ее назначения достаточно попасть под обновленные индикаторы риска (приказы Минтруда от 08.12.2025 № 685н, от 30.11.2021 № 838н). В их числе – работа с самозанятыми по критериям из таблицы ниже. Они совпадают с основаниями для передачи сведений в зарплатные комиссии.
Основания для передачи сведений в зарплатную комиссию и назначения выездной проверки из-за самозанятых
Оценка риска
Воспользуйтесь сервисом ниже, чтобы выяснить, грозят ли вам проблемы с налоговой и вызов на зарплатную комиссию из-за самозанятых. Сервис поможет оценить риск и даст подсказки, почему вы можете привлечь внимание налоговой. Ответьте на вопросы и скачайте из сервиса памятку «Как доказать налоговой, что работа с самозанятым законна».
Как отвечать
Ответ для налоговой. Работу с самозанятыми нужно обосновать, чтобы снять подозрения проверяющих в маскировке трудовых отношений. Готовьтесь отвечать на запросы, даже если все условия и ограничения при работе с самозанятыми у вас выполнены.
Воспользуйтесь сервисом ниже, чтобы выяснить, грозят ли вам проблемы с налоговой и вызов на зарплатную комиссию из-за самозанятых. Сервис поможет оценить риск и даст подсказки, почему вы можете привлечь внимание налоговой. Ответьте на вопросы и скачайте из сервиса памятку «Как доказать налоговой, что работа с самозанятым законна».
Как отвечать
Ответ для налоговой. Работу с самозанятыми нужно обосновать, чтобы снять подозрения проверяющих в маскировке трудовых отношений. Готовьтесь отвечать на запросы, даже если все условия и ограничения при работе с самозанятыми у вас выполнены.
Мнение
Маскировка трудовых отношений
Сергей Тараканов
заместитель начальника отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Контрольного управления ФНС России
Если формально все условия применения налога на профессиональный доход соблюдены, это еще не значит, что нет нарушения. Вопросы появятся к тем, кто продолжительное время сотрудничает с одними и теми же плательщиками НПД и систематически оплачивает их работы или услуги в сопоставимом с зарплатой размере.
Информационная система ФНС в режиме онлайн сопоставляет сведения по самозанятым с данными их бывших работодателей. Анализируют:
- динамику страховых и налоговых выплат;
- среднесписочную численность;
- показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки;
- персональную историю трудоустройства самозанятого, источники и суммы его дохода.
ФНС перечислила признаки трудовых отношений в письмах от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@. Это организационная и инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика, порядок оплаты работ по договору и ряд других признаков.
Если налоговая запросила пояснения, напишите, что с каждым из исполнителей заключили договор на выполнение конкретной работы или оказание услуги, она имеет конечный результат.
Важно доказать самостоятельность самозанятого. Чем больше у него признаков независимого предпринимателя (свои инструменты, свободный график, другие заказчики, риск неоплаты за некачественный результат), тем ...
Если налоговая запросила пояснения, напишите, что с каждым из исполнителей заключили договор на выполнение конкретной работы или оказание услуги, она имеет конечный результат.
Важно доказать самостоятельность самозанятого. Чем больше у него признаков независимого предпринимателя (свои инструменты, свободный график, другие заказчики, риск неоплаты за некачественный результат), тем ...
Информационный источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Magnific
