Установили порядок расчета НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года
По длящимся договорам продавец исчисляет НДС из договорной стоимости по расчетной ставке, если в силу закона у него возникла обязанность платить НДС. Соответствующие поправки к статьям 166 и 168 НК подписал Президент. Изменения вступят в силу с 1 октября 2026 года (Закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ).
Поправки применяют налогоплательщики, которые не урегулировали в договоре порядок расчета НДС при изменении налогового законодательства, когда при исполнении договора у продавца возникает обязанность по уплате НДС. В таких случаях продавец должен определить сумму налога по расчетной ставке исходя из стоимости реализованных товаров, работ, услуг или имущественных прав (новый п. 3.2 ст. 166 НК).
Рассчитать НДС продавец обязан при одновременном соблюдении четырех условий. Во-первых, в период действия договора у продавца возникает обязанность по уплате НДС. Во-вторых, при заключении договора стороны не предусмотрели условия об урегулировании взаимодействия в связи с налоговыми изменениями. В-третьих, стороны не изменили цену договора или не расторгли договор в соответствии с гражданским законодательством. В-четвертых, покупатель не имеет права на вычет входного НДС. Например, когда освобожден от НДС по статьям 145, 145.1 или 145.2 НК или применяет ставки НДС 5 (7) процентов.
Счет-фактуру с рассчитанной суммой НДС продавец покупателю не выставляет. То есть оформляет счет-фактуру в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК).
Специальные правила расчета НДС по длящимся договорам закрепили в НК в связи с постановлением Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П. Суд признал незаконным одностороннее повышение цены договора после перехода продавца на уплату НДС в силу закона. В подобных случаях начисление налога сверх согласованной цены может привести к убыткам покупателей, которые не имеют права на вычет входного налога.
Конституционный суд ограничил сумму НДС, которую можно взыскать с покупателя. Продавец вправе потребовать через суд увеличения цены в пределах половины суммы НДС по соответствующей операции. При этом продавец не вправе корректировать цену договора на сумму НДС, если покупатель – физлицо без статуса ИП (п. 2 результативной части постановления Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П).
Чтобы не исчислять НДС по расчетной ставке, рекомендуем продавцу включать в договор условие об увеличении цены договора в связи с изменением законодательства по НДС.
Поправки применяют налогоплательщики, которые не урегулировали в договоре порядок расчета НДС при изменении налогового законодательства, когда при исполнении договора у продавца возникает обязанность по уплате НДС. В таких случаях продавец должен определить сумму налога по расчетной ставке исходя из стоимости реализованных товаров, работ, услуг или имущественных прав (новый п. 3.2 ст. 166 НК).
Рассчитать НДС продавец обязан при одновременном соблюдении четырех условий. Во-первых, в период действия договора у продавца возникает обязанность по уплате НДС. Во-вторых, при заключении договора стороны не предусмотрели условия об урегулировании взаимодействия в связи с налоговыми изменениями. В-третьих, стороны не изменили цену договора или не расторгли договор в соответствии с гражданским законодательством. В-четвертых, покупатель не имеет права на вычет входного НДС. Например, когда освобожден от НДС по статьям 145, 145.1 или 145.2 НК или применяет ставки НДС 5 (7) процентов.
Счет-фактуру с рассчитанной суммой НДС продавец покупателю не выставляет. То есть оформляет счет-фактуру в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК).
Специальные правила расчета НДС по длящимся договорам закрепили в НК в связи с постановлением Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П. Суд признал незаконным одностороннее повышение цены договора после перехода продавца на уплату НДС в силу закона. В подобных случаях начисление налога сверх согласованной цены может привести к убыткам покупателей, которые не имеют права на вычет входного налога.
Конституционный суд ограничил сумму НДС, которую можно взыскать с покупателя. Продавец вправе потребовать через суд увеличения цены в пределах половины суммы НДС по соответствующей операции. При этом продавец не вправе корректировать цену договора на сумму НДС, если покупатель – физлицо без статуса ИП (п. 2 результативной части постановления Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П).
Чтобы не исчислять НДС по расчетной ставке, рекомендуем продавцу включать в договор условие об увеличении цены договора в связи с изменением законодательства по НДС.
Источник: Закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ.
Информационный источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Magnific
