С 30 сентября 2026 года снижать штрафы при наличии смягчающих обстоятельств будут по новым правилам
Вступили в силу особенности учета смягчающих обстоятельств при определении налоговых штрафов. Их закрепили в приказе ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@, который вступает в силу 30 сентября 2026 года.
В приказе выделили два блока смягчающих обстоятельств. В первом – три самостоятельных основания (подп. 1–3 п. 2 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@):
Во втором – иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, могут быть признаны смягчающими ответственность (подп. 4 п. 2, п. 6–11 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@). Это:
Налоговые органы не учтут в качестве смягчающего обстоятельства прогнозируемое тяжелое материальное положение, которое возникнет при исполнении физлицом обязанности по уплате задолженности (п. 5, 10 приказа ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
О тяжелом материальном положении физического лица свидетельствуют потеря работы, постановка на учет в службе занятости, наличие тяжелого заболевания, препятствующего трудоустройству, отсутствие имущества, на которое может быть обращено взыскание. Для организаций – свой перечень: обязательства по выплате зарплаты или задолженность по коммунальным, арендным, кредитным, лизинговым и иным платежам выше доходов, незначительные остатки на счетах, убытки или существенное снижение прибыли по данным за предыдущие годы (п. 5 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
В приказе расписано, в каких случаях можно ссылаться на то или иное обстоятельство. Любые обстоятельства будьте готовы подтвердить документально (п. 12 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
Также в приказе прописали шкалу скидок (п. 15 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@). По общему правилу:
Также установили минимальные пороги – штраф не может быть снижен ниже 1000 руб. для граждан, 3000 руб. для ИП, НКО и субъектов МСП, 10 000 руб. для остальных организаций. Такие ограничения действуют, если есть несколько смягчающих обстоятельств (п. 18 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
В приказе выделили два блока смягчающих обстоятельств. В первом – три самостоятельных основания (подп. 1–3 п. 2 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@):
- стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- угроза или принуждение в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.
Во втором – иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, могут быть признаны смягчающими ответственность (подп. 4 п. 2, п. 6–11 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@). Это:
- незначительность правонарушения;
- незначительная степень вины;
- самостоятельное исправление ошибки;
- несущественный размер вреда или его устранение;
- тяжелое имущественное положение юридического лица. Для физлиц это отдельное самостоятельное основание – см. выше, а не часть этого списка;
- существенные обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.
Налоговые органы не учтут в качестве смягчающего обстоятельства прогнозируемое тяжелое материальное положение, которое возникнет при исполнении физлицом обязанности по уплате задолженности (п. 5, 10 приказа ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
О тяжелом материальном положении физического лица свидетельствуют потеря работы, постановка на учет в службе занятости, наличие тяжелого заболевания, препятствующего трудоустройству, отсутствие имущества, на которое может быть обращено взыскание. Для организаций – свой перечень: обязательства по выплате зарплаты или задолженность по коммунальным, арендным, кредитным, лизинговым и иным платежам выше доходов, незначительные остатки на счетах, убытки или существенное снижение прибыли по данным за предыдущие годы (п. 5 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
В приказе расписано, в каких случаях можно ссылаться на то или иное обстоятельство. Любые обстоятельства будьте готовы подтвердить документально (п. 12 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
Также в приказе прописали шкалу скидок (п. 15 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@). По общему правилу:
- одно смягчающее обстоятельство снижает штраф в два раза;
- два обстоятельства – в четыре раза;
- три – в шесть раз;
- четыре – в восемь раз;
- пять – в 10 раз. Это максимальное снижение.
Также установили минимальные пороги – штраф не может быть снижен ниже 1000 руб. для граждан, 3000 руб. для ИП, НКО и субъектов МСП, 10 000 руб. для остальных организаций. Такие ограничения действуют, если есть несколько смягчающих обстоятельств (п. 18 особенностей, утв. приказом ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@).
Источник: приказ ФНС от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@, п. 3 ст. 114 НК в ред.
Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Информационный источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Magnific
