Уплату налогов можно переложить на своего должника. Как это сделать, рассказали в ФНС

Может ли инспекция «заморозить» вашу дебиторку.
Как сэкономить на судебных издержках при взыскании долгов.
Когда суд откажет приставам во взыскании долгов по налогам.

Наталья Силантьева,

эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Забирайте подсказки, как погасить долг перед бюджетом за счет своего должника. Для уплаты налогов можно использовать дебиторку, например, если у вашей компании не хватает денег на счетах. То, что этот способ реально работает, недавно подтвердили налоговики. А с 2026 года из-за поправок в НК применять его стало проще. Когда можно использовать дебиторку и что для этого необходимо — читайте в статье.

Как направить дебиторку на погашение налоговых долгов

Дебиторскую задолженность можно использовать для погашения недоимки по налогам в случае, если у налогоплательщика есть долги перед бюджетом и одновременно ему должны деньги контрагенты. Об этом УФНС по Амурской области рассказало на своем сайте (сообщение от 15.12.2025).

Процесс происходит так: должник передает документы в ФНС, а налоговики направляют сведения судебным приставам. После проверки данных приставы выносят постановление. Затем дебитор погашает долг и налоговая задолженность закрывается (для наглядности смотрите комикс).
Подача документов в ФНС. Налогоплательщик обращается в инспекцию по месту нахождения и документально подтверждает факт наличия долга со стороны контрагента. Ему нужно представить следующие документы:

• договор, на основании которого возникла задолженность;
• акты выполненных работ или оказанных услуг, товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения и другие первичные документы;
• акт сверки взаимных расчетов, подписанный в двустороннем порядке с дебитором и актуальный на дату обращения.

Налоговая служба передает сведения приставам. Инспекция анализирует полученный комплект документов и после этого выносит постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, включая дебиторскую задолженность. Это происходит, если другие способы погашения (например, списание средств с банковских счетов) не позволили полностью покрыть недоимку. На основании данного постановления ИФНС направляет материалы в Федеральную службу судебных приставов (ФССП) для принудительного исполнения.

Судебные приставы выносят постановление. Чтобы деньги пошли на погашение долга по налогам, пристав проверяет:

• реальность хозяйственных связей между должником и его дебитором;
• актуальность задолженности;
• право должника требовать возврат средств;
• возможность перечисления денег дебитором на депозитный счет подразделения судебных приставов.

При подтверждении задолженности пристав накладывает арест (ст. 83 Федерального закона от 02.10.2007 № 229‑ФЗ). И с этого момента должнику и его дебитору запрещено что‑либо менять в своих отношениях, расторгать договор или передавать право требования кому‑то еще.

Ежегодно за счет дебиторов погашаются сотни миллионов рублей налоговых долгов

Пристав также оформляет постановление об обращении взыскания на право требования дебиторской задолженности и акт, где перечисляет все документы, подтверждающие долг: договоры, акты выполненных работ, накладные и прочие первичные документы. Если есть риск, что кто‑то попытается скрыть или подменить эти документы, пристав изымает оригиналы и передает на хранение.

Постановление о взыскании дебиторской задолженности направляют третьему лицу — дебитору, чтобы тот перечислил причитающиеся должнику деньги напрямую на счет налогового органа или ФССП. Такой порядок привела ИФНС № 13 по Приморскому краю на своем сайте (сообщение от 26.11.2025 на nalog.gov.ru).

Перечисление средств. После получения постановления дебитор обязан возвратить долг не первоначальному кредитору, а на депозитный счет, указанный ФССП в постановлении. Перечисленные приставам деньги по закону считаются перечисленными кредитору (то есть тому, кто должен налоги ФНС). Приставы могут взыскать дебиторку двумя способами (п. 2 ст. 76 Закона № 229‑ФЗ):

1-й способ. Перечисление долга на депозитный счет судебных приставов — быстрый и предпочтительный вариант, когда дебитор напрямую переводит средства приставам. Такое перечисление закон признает исполнением обязательства надлежащему кредитору (п. 6 ст. 76 Закона № 229‑ФЗ). Перевод средств дебитор делает в срок, который указан в постановлении пристава.

2-й способ. Продажа дебиторской задолженности с торгов применяется, если первый способ невозможен или дебитор уклоняется от погашения. Этот путь требует больше времени и усилий.

Сумма взыскания ограничена отрицательным сальдо единого налогового счета (ЕНС) должника, и нужно учитывать, что рыночная стоимость дебиторской задолженности обычно ниже ее номинального размера. Кроме того, существуют ограничения на взыскание. Нельзя взыскать дебиторку, если:

• истек срок исковой давности по взысканию долга;
• дебитор проходит процедуру ликвидации или банкротства;
• компания‑дебитор прекратила деятельность и исключена из ЕГРЮЛ.

Погашение налоговой задолженности. Полученные средства перечисляют в счет погашения долга по налогам должника.

Компании может быть выгодно использовать дебиторку для погашения налоговых долгов. Добровольная передача дебиторской задолженности для уплаты налогов позволит не только исполнить имеющиеся обязательства перед бюджетом, но и сократить время и деньги на судебные издержки по взысканию задолженности с контрагента. А кроме того, ускорит погашение налоговой недоимки и позволит снизить сумму пеней.

У судов нет единой позиции

Способ заплатить налоговые долги за счет дебиторской задолженности может не сработать, если дебитор обратится в суд. До сих пор в судебной практике не было единого подхода. Поэтому, если дебитор откажется добровольно платить, исход дела неоднозначен.

Верховный суд ранее указывал, что запрет на отчуждение нельзя применять к дебиторской задолженности (решение Верховного суда от 12.05.2022 № АКПИ22-118). По ГК к имуществу относят в том числе имущественные права. Но для целей налогообложения имущественные права (кроме безналичных денег и бездокументарных ценных бумаг) имуществом не признаются. Поэтому инспекция не вправе учитывать дебиторскую задолженность при выборе и обосновании обеспечительных мер.

ФНС привела позицию Верховного суда в письме от 20.07.2023 № КЧ‑4‑18/9261 и запретила инспекциям применять обеспечительные меры в отношении дебиторки (п. 10 ст. 101 НК). Однако на практике некоторые инспекции по-прежнему используют такой способ, даже несмотря на то, что суды нередко принимают сторону дебиторов. Это подтверждает, например, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.03.2024 № Ф06‑591/2024. Налоговой отказали в требовании принудить дебитора погасить задолженность в рамках ...