Как платить НДС при торговле через маркетплейсы в ЕАЭС
Ольга Думинская
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Виталий Сазанский
выпускающий редактор Системы Главбух, советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса
В НК с 01.07.2024 прописали правила, которые устанавливают порядок исчисления и уплаты НДС иностранными продавцами из стран ЕАЭС при продаже на территории России товаров физлицам без статуса ИП через маркетплейсы (подп. 4 п. 1 ст. 147, ст. 173.4 НК, информация ФНС от 01.07.2024). Российские продавцы товаров через маркетплейсы в другие страны ЕАЭС получили право принять к вычету НДС, который заплатили в бюджет этих стран в 2023 году и I полугодии 2024 года (ст. 3 Закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ).
Иностранные компании – продавцы исчисляют НДС по новым правилам с 1 июля 2024 года, а иностранные предприниматели – с 1 января 2025 года. Это следует из части 2 статьи 4 Закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ.
Чтобы платить НДС в российский бюджет, иностранные продавцы либо их иностранные посредники обязаны в установленном порядке встать на учет в российскую ИФНС. Временный порядок учета иностранных организаций доведен письмом ФНС от 25.06.2024 № КВ-4-14/7156@. Его применяют до утверждения форм необходимых документов и правил (п. 4.6 ст. 83 НК).
Иностранные продавцы
Иностранные продавцы из стран ЕАЭС при реализации на территории России товаров физлицам без статуса ИП посредством маркетплейса обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС. Если иностранные продавцы реализуют товары с привлечением иностранных посредников из стран ЕАЭС или российских посредников, удерживают и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов посредники (п. 1 ст. 174.3 НК).
Налоговую базу по НДС иностранные продавцы или посредники определяют с учетом налога на конец квартала, в котором поступила оплата за реализованные товары. НДС исчисляют по расчетной ставке 16,67 или 9,09 процента в зависимости от вида товара (п. 2 и 3 ст. 174.3 НК). Входной НДС иностранным продавцам или иностранным посредникам принять к вычету нельзя (п. 5 ст. 174.3 НК).
Декларацию по НДС «иностранцы» подают в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок уплаты НДС – не позднее 28-го числа этого же месяца (п. 4 и 6 ст. 174.3 НК).
Российские продавцы
Российские организации и ИП, в том числе российские комиссионеры, агенты и поверенные, вправе принять к вычету НДС, который в 2023 году и первом полугодии 2024 года заплатили в бюджет других стран ЕАЭС при выполнении двух условий. Во-первых, суммы НДС продавцы не предъявляли покупателям-физлицам. Во-вторых, налог продавцы уплачивали в бюджеты других стран ЕАЭС за счет собственных средств. При этом заявить вычет НДС можно в декларациях за III и IV кварталы 2024 года (ч. 1 ст. 3 Закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ).
Чтобы подтвердить право на вычет НДС, российские продавцы вместе с декларацией по НДС подают в инспекцию по месту учета специальный отчет о суммах НДС, который уплатили в бюджеты других стран ЕАЭС, и документы, подтверждающие уплату НДС. В отчет включают сведения о собственниках товаров с указанием сумм НДС, относящихся к реализованному товару. Форму отчета должна разработать и утвердить ФНС в ближайшее время (ч. 2 ст. 3 Закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ).
Входной и ввозной НДС с 1 июля 2024 года по товарам, работам, услугам, а также имущественным правам, приобретенным для реализации товаров через маркетплейсы физлицам без статуса ИП в другие стран ЕАЭС, можно принять к вычету в общем порядке, если соблюден ряд условий. Одно из таких условий — наличие правильно оформленного счета-фактуры от продавца (подп. 5 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).
ФНС готовит разъяснения для российских посредников (маркетплейсов) о том, как оформлять документы, в том числе книгу продаж и декларацию по НДС, при продаже товаров физлицам без статуса ИП в другие стран ЕАЭС. Письмо доведут до налогоплательщиков и нижестоящих налоговых инспекций в ближайшее время.
