Как заплатить и учесть технологический сбор
В рекомендации — как подготовиться к новому платежу – технологическому сбору, который введут с 1 сентября 2026 года. Закон уже принят Госдумой, но конкретные ставки и перечни товаров неизвестны. Из-за нововведения себестоимость каждой единицы ввозимой или произведенной в России электроники может вырасти на 5000 руб. Компаниям и ИП уже в первом полугодии нужно перепроверить налоговый бюджет.
В Закон о промышленной политике внесли изменения Законом № 425-ФЗ, которыми вводят новый неналоговый платеж — технологический сбор. Ставку сбора, правила уплаты должно определить Правительство.
Технологический сбор обязателен для производителей и импортеров электронной продукции. Это неналоговый платеж, принцип расчета которого приближен к утилизационному или экологическому сбору. Его администрированием будет заниматься Минпромторг, а поступления направят на финансирование госпрограмм развития радиоэлектронной промышленности. По прогнозам Минфина, к концу 2028 года совокупные поступления от сбора могут достичь 218 млрд руб.
Кто и за что будет платить
Плательщики сбора – организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются импортом электроники на территорию России, а также ее производством внутри страны (включая исключительную экономическую зону и континентальный шельф).
Сбор планируют взимать не со всего объема электроники, а только с позиций, которые войдут в специальные правительственные перечни. Ожидается, что под действие Закона «О промышленной политике...» подпадут как готовая техника (смартфоны, ноутбуки), так и электронная компонентная база, модули и содержащие их промышленные изделия. Предполагается двухэтапное внедрение: с 1 сентября 2026 года сбор начнут взимать с готовой продукции, а позднее перечень расширят на комплектующие. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 6 и части 8 статьи 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Порядок расчета
Законом № 425-ФЗ установлено лишь верхнее ограничение: максимальная ставка за одну единицу продукции не может превышать 5000 руб. Итоговая сумма будет дифференцироваться в зависимости от категории товара согласно кодам ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2.
Правительству предстоит разработать и утвердить ряд подзаконных актов, которые определят:
В Закон о промышленной политике внесли изменения Законом № 425-ФЗ, которыми вводят новый неналоговый платеж — технологический сбор. Ставку сбора, правила уплаты должно определить Правительство.
Технологический сбор обязателен для производителей и импортеров электронной продукции. Это неналоговый платеж, принцип расчета которого приближен к утилизационному или экологическому сбору. Его администрированием будет заниматься Минпромторг, а поступления направят на финансирование госпрограмм развития радиоэлектронной промышленности. По прогнозам Минфина, к концу 2028 года совокупные поступления от сбора могут достичь 218 млрд руб.
Кто и за что будет платить
Плательщики сбора – организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются импортом электроники на территорию России, а также ее производством внутри страны (включая исключительную экономическую зону и континентальный шельф).
Сбор планируют взимать не со всего объема электроники, а только с позиций, которые войдут в специальные правительственные перечни. Ожидается, что под действие Закона «О промышленной политике...» подпадут как готовая техника (смартфоны, ноутбуки), так и электронная компонентная база, модули и содержащие их промышленные изделия. Предполагается двухэтапное внедрение: с 1 сентября 2026 года сбор начнут взимать с готовой продукции, а позднее перечень расширят на комплектующие. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 6 и части 8 статьи 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Порядок расчета
Законом № 425-ФЗ установлено лишь верхнее ограничение: максимальная ставка за одну единицу продукции не может превышать 5000 руб. Итоговая сумма будет дифференцироваться в зависимости от категории товара согласно кодам ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2.
Правительству предстоит разработать и утвердить ряд подзаконных актов, которые определят:
- исчерпывающие перечни товаров, подлежащих обложению сбором;
- точные тарифы и методику расчета суммы к уплате;
- сроки и процедуру перечисления средств в бюджет;
- алгоритм возврата излишне уплаченных сумм.
Пример
Как рассчитать размер технологического сбора
Если для категории планшетов утвердят ставку 1500 руб. за штуку, то при ввозе в Россию партии в 500 единиц сумма сбора составит 750 000 руб.
Бухучет
Расчеты по технологическому сбору отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это правило для всех плательщиков сбора. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» не применяйте, так как технологический сбор не является налоговым платежом и не отвечает понятию сбора, приведенному в статье 8 НК. Операции в бухучете зависят от того, кто платит сбор — покупатель или производитель электроники, а также от того, для каких целей приобретаете имущество.
Покупка электроники
Организация может приобрести имущество для дальнейшей перепродажи или для использования в своей деятельности. В первом случае это будет товар, а во втором — основное средство.
Если уплата технологического сбора — это затраты, связанные с приобретением основного средства, сумму сбора включите:
В бухучете проводки будут такие:
Дебет 08 Кредит 76
— отражен технологический сбор по первоначальной стоимости основного средства
или
Дебет 41 Кредит 76
— включена сумма технологического сбора в стоимость товара.
Производство электроники
Если организация производит электронику, уплата технологического сбора — это расход, связанный с выпуском продукции. Учтите его в составе расходов по обычным видам деятельности на счете 44 «Расходы на продажу». В учете сделайте проводку:
Дебет 44 Кредит 76
— отражена сумма технологического сбора.
Налог на прибыль
Как учитывать технологический сбор в расходах при расчете налога на прибыль, зависит от того:
Уплата производителем
Производители электроники учитывают технологический сбор в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).
При кассовом методе начисления расходы признавайте в том периоде, в котором возникла обязанность по уплате сбора (п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Для крупнейших производителей это период, когда они представили расчет по технологическому сбору. Ведь именно с даты сдачи расчета у крупнейшего производителя возникает обязательство по его уплате. Плательщики, которые не относятся к крупнейшим, платят сбор до даты сдачи расчета. Значит, учесть сбор в расходах можно на дату уплаты.
Уплата покупателем
Если организация покупает электронику, которая будет использована в деятельности в качестве основного средства, технологический сбор включите в первоначальную стоимость. В дальнейшем списывайте эту сумму через амортизацию.
Если электронику компания покупает для перепродажи, технологический сбор учитывайте в составе покупной стоимости товара (ст. 320 НК). При этом технологический сбор уменьшит базу по налогу на прибыль только после продажи имущества — в составе стоимости этого товара (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК).
Расчеты по технологическому сбору отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это правило для всех плательщиков сбора. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» не применяйте, так как технологический сбор не является налоговым платежом и не отвечает понятию сбора, приведенному в статье 8 НК. Операции в бухучете зависят от того, кто платит сбор — покупатель или производитель электроники, а также от того, для каких целей приобретаете имущество.
Покупка электроники
Организация может приобрести имущество для дальнейшей перепродажи или для использования в своей деятельности. В первом случае это будет товар, а во втором — основное средство.
Если уплата технологического сбора — это затраты, связанные с приобретением основного средства, сумму сбора включите:
- в первоначальную стоимость имущества — если оно учитывается как основное средство (п. 12 ФСБУ 6/2020);
- в стоимость товара — если электронику компания приобретает для перепродажи (п. 11 ФСБУ 5/2019).
В бухучете проводки будут такие:
Дебет 08 Кредит 76
— отражен технологический сбор по первоначальной стоимости основного средства
или
Дебет 41 Кредит 76
— включена сумма технологического сбора в стоимость товара.
Производство электроники
Если организация производит электронику, уплата технологического сбора — это расход, связанный с выпуском продукции. Учтите его в составе расходов по обычным видам деятельности на счете 44 «Расходы на продажу». В учете сделайте проводку:
Дебет 44 Кредит 76
— отражена сумма технологического сбора.
Налог на прибыль
Как учитывать технологический сбор в расходах при расчете налога на прибыль, зависит от того:
- кто платит сбор – покупатель или производитель;
- для каких целей приобрели имущество.
Уплата производителем
Производители электроники учитывают технологический сбор в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).
При кассовом методе начисления расходы признавайте в том периоде, в котором возникла обязанность по уплате сбора (п. 1, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК). Для крупнейших производителей это период, когда они представили расчет по технологическому сбору. Ведь именно с даты сдачи расчета у крупнейшего производителя возникает обязательство по его уплате. Плательщики, которые не относятся к крупнейшим, платят сбор до даты сдачи расчета. Значит, учесть сбор в расходах можно на дату уплаты.
Уплата покупателем
Если организация покупает электронику, которая будет использована в деятельности в качестве основного средства, технологический сбор включите в первоначальную стоимость. В дальнейшем списывайте эту сумму через амортизацию.
Если электронику компания покупает для перепродажи, технологический сбор учитывайте в составе покупной стоимости товара (ст. 320 НК). При этом технологический сбор уменьшит базу по налогу на прибыль только после продажи имущества — в составе стоимости этого товара (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК).
Пример
Как учесть технологический сбор. Организация ввозит электронику из другого государства
Организация ввезла из Китая 1100 смартфонов:
- контрактная стоимость одного смартфона: 150 EUR (условно 15 000 руб. при курсе 100 руб./EUR);
- общая контрактная стоимость: 1100 шт. × 15 000 руб. = 16 500 000 руб.;
- таможенная пошлина: для юрлиц — условная ставка 10% от таможенной стоимости (зависит от кода ТН ВЭД);
- сумма пошлины: 16 500 000 руб. × 10% = 1 650 000 руб.;
- таможенный сбор за оформление: фиксированный — 73 860 руб. (на всю партию);
- ввозной НДС: 22% (таможенная стоимость + пошлина) : (16 500 000 руб. + 1 650 000 руб.) × 22% = 3 993 000 руб.;
- технологический сбор: 750 руб. за 1 смартфон (условная ставка). Сумма сбора: 1100 шт. × 750 руб. = 825 000 руб.
Условия использования:
- 100 смартфонов (10% от партии) организация будет использовать как служебные (раздаст сотрудникам или поставит в офис);
- 1000 смартфонов предназначены для перепродажи.
В учете бухгалтер сделал проводки:
Дебет 76 Кредит 51
— 1 650 000 руб. — уплачена таможенная пошлина;
Дебет 76 Кредит 51
— 73 860 руб. — уплачен таможенный сбор;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
— 3 993 000 руб. — уплачен ввозной НДС;
Дебет 76 Кредит 51
— 825 000 руб. (1100 шт. × 750 руб.) — уплачен технологический сбор.
Формирование стоимости служебных смартфонов (100 шт.):
Дебет 08 Кредит 60
— 1 500 000 руб. (100 шт. × 15 000 руб.) — отражена контрактная стоимость смартфонов, которые организация будет учитывать как основное средство;
Дебет 08 Кредит 76
— 150 000 руб. (1 650 000 руб. : 1100 шт. × 100 шт.) — включена в первоначальную стоимость основного средства часть таможенной пошлины;
Дебет 08 Кредит 76
— 6715 руб. (73 860 руб. : 1100 шт. × 100 шт.) — включена в первоначальную стоимость основного средства часть таможенного сбора;
Дебет 08 Кредит 76
— 75 000 руб. (100 шт. × 750 руб.) — включена в первоначальную стоимость основного средства сумма технологического сбора;
Дебет 01 Кредит 08
— 1 731 715 руб. (1 500 000 руб. + 150 000 руб. + 6715 руб. + 75 000 руб.) — введены в эксплуатацию служебные смартфоны.
Формирование стоимости товаров для продажи (1000 шт.):
Дебет 41 Кредит 60
— 15 000 000 руб. (150 EUR × 1000 шт. × 100 руб.) — приняты к учету в качестве товаров смартфоны, предназначенные для перепродажи;
Дебет 41 Кредит 76
— 1 500 000 руб. (1 650 000 руб. : 1100 шт. × 1000 шт. ) — включена таможенная пошлина в покупную стоимость товаров;
Дебет 41 Кредит 76
— 67 145 руб. (73 860 руб. : 1100 шт. × 1000 шт.) — включена в покупную стоимость товаров часть таможенного сбора;
Дебет 41 Кредит 76
— 750 000 руб. (750 руб. × 1000 шт.) — включена в покупную стоимость товаров сумма технологического сбора;
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 3 993 000 руб. — отражен ввозной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 3 993 000 руб. — принят к вычету ввозной НДС (после принятия товаров на учет).
С месяца, следующего за тем, когда телефоны ввели в эксплуатацию, бухгалтер начал начислять амортизацию в бухгалтерском учете, в налоговом учете отразил в составе материальных затрат. Сумму технологического сбора по смартфонам, которые предназначены для перепродажи, бухгалтер спишет на расходы в составе их покупной стоимости в период реализации.
УСН
Если платите налог по УСН с объектом «доходы», то никакие расходы при расчете единого налога не учитывают. Поэтому и технологический сбор списать не удастся (п. 1 ст. 346.18 НК).
Когда приобретаете электронику и платите единый налог с разницы между доходами и расходами, то технологический сбор можно учесть двумя способами:
Отчетность
Отчитываться по новому сбору в налоговую инспекцию не потребуется. Вероятнее всего, компании будут подавать отдельные расчеты в Минпромторг или уполномоченную структуру — по аналогии с утилизационным сбором, либо в ...
Если платите налог по УСН с объектом «доходы», то никакие расходы при расчете единого налога не учитывают. Поэтому и технологический сбор списать не удастся (п. 1 ст. 346.18 НК).
Когда приобретаете электронику и платите единый налог с разницы между доходами и расходами, то технологический сбор можно учесть двумя способами:
- в расходах, связанных с покупкой основного средства, равномерно до конца года с момента ввода имущества в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК);
- в покупной стоимости товаров, если имущество учитываете как товар для перепродажи. Технологический сбор учтите в расходах в момент реализации электроники (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Отчетность
Отчитываться по новому сбору в налоговую инспекцию не потребуется. Вероятнее всего, компании будут подавать отдельные расчеты в Минпромторг или уполномоченную структуру — по аналогии с утилизационным сбором, либо в ...
Информационный источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Freepik
Получить консультацию
