Минфин назвал три правила учета НДС в контрактах по 44-ФЗ
Минфин разъяснил, как учитывать НДС организациям и предпринимателям на УСН, которые с 2025 года признаны плательщиками НДС.
Правило 1. Не меняйте цену контракта, даже если увеличили НДС
Ставка налога на добавленную стоимость – несущественное условие контракта (ст. 432 ГК). Это означает, что стороны в дополнительном соглашении могут изменить налоговую ставку, но без пересмотра цены контракта. Даже если у поставщика изменилась ставка налога, цена контракта, которую зафиксировали по результатам конкурентной закупки, остается прежней и подлежит оплате в полном объеме.
Правило 2. Поставщик начислит НДС, но без увеличения цены контракта
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН являются плательщиками НДС. Но для них сохранили возможность получить освобождение от исполнения налоговых обязанностей (ст. 145 НК). Если поставщик не получил освобождение, он обязан начислить НДС по ставкам 0, 5, 7, 10 или 20 процентов – в зависимости от характера операций. При этом налоговую базу формируют без включения НДС исходя из рыночных цен (ст. 105.3 НК). Поставщик сам начисляет НДС сверх налоговой базы, но не увеличивает цену контракта.
Правило 3. Поставщик на УСН с НДС не может требовать увеличения цены контракта
Участник закупки формирует свое ценовое предложение с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в бюджет. Именно эту цену стороны включают в контракт. Она не подлежит изменению даже в случае, когда поменялся налоговый режим участника. Исключения возможны, если это прямо предусмотрено законом или типовыми условиями контракта. Поэтому, когда поставщик на УСН стал плательщиком НДС, он не может требовать увеличения цены контракта.
Ранее Минфин в своих письмах от 23.12.2024 № 24-06-09/129836, от 16.01.2025 № 03-07-11/2688, от 07.02.2025 № 24-06-07/10915 уже высказывал аналогичную позицию. При исполнении контракта стороны не вправе изменить цену из-за того, что выросла сумма НДС. Закон № 44-ФЗ не предусматривает оснований для таких корректировок.
Правило 1. Не меняйте цену контракта, даже если увеличили НДС
Ставка налога на добавленную стоимость – несущественное условие контракта (ст. 432 ГК). Это означает, что стороны в дополнительном соглашении могут изменить налоговую ставку, но без пересмотра цены контракта. Даже если у поставщика изменилась ставка налога, цена контракта, которую зафиксировали по результатам конкурентной закупки, остается прежней и подлежит оплате в полном объеме.
Правило 2. Поставщик начислит НДС, но без увеличения цены контракта
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН являются плательщиками НДС. Но для них сохранили возможность получить освобождение от исполнения налоговых обязанностей (ст. 145 НК). Если поставщик не получил освобождение, он обязан начислить НДС по ставкам 0, 5, 7, 10 или 20 процентов – в зависимости от характера операций. При этом налоговую базу формируют без включения НДС исходя из рыночных цен (ст. 105.3 НК). Поставщик сам начисляет НДС сверх налоговой базы, но не увеличивает цену контракта.
Правило 3. Поставщик на УСН с НДС не может требовать увеличения цены контракта
Участник закупки формирует свое ценовое предложение с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в бюджет. Именно эту цену стороны включают в контракт. Она не подлежит изменению даже в случае, когда поменялся налоговый режим участника. Исключения возможны, если это прямо предусмотрено законом или типовыми условиями контракта. Поэтому, когда поставщик на УСН стал плательщиком НДС, он не может требовать увеличения цены контракта.
Ранее Минфин в своих письмах от 23.12.2024 № 24-06-09/129836, от 16.01.2025 № 03-07-11/2688, от 07.02.2025 № 24-06-07/10915 уже высказывал аналогичную позицию. При исполнении контракта стороны не вправе изменить цену из-за того, что выросла сумма НДС. Закон № 44-ФЗ не предусматривает оснований для таких корректировок.
Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-07-11/39805
Информационный источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Freepik
