Что изменится по уведомлениям с 1 октября 2023 года
По каким платежам сдавать
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают. Какие платежи включать в уведомление — в памятке ниже.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают. Какие платежи включать в уведомление — в памятке ниже.
Нулевое уведомление
Когда начислений по налогам и взносам нет, подавать нулевое уведомление для ЕНП не требуется. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Если деятельности и начислений по налогам и взносам не было, обязанность подавать уведомление по ЕНП отсутствует.
Невыплата дохода и неуплата НДФЛ и взносов
Уведомление по страховым взносам необходимо подать, даже если не выплатили зарплату или нет денежных средств для ее выплаты и оплаты взносов. Начисления дохода и страховых взносов прошли, поэтому есть показатели для включения в уведомление. По НДФЛ подавать уведомление нужно, только если выплатили доход физлицам. Если доход не выплачивали, нет объекта по НДФЛ и уведомление подавать не нужно.
Разный подход к отражению начислений в уведомлениях по взносам и НДФЛ связан с разным порядком признания доходов. При расчете взносов и заполнении РСВ применяют метод начисления, а при расчете НДФЛ и заполнении 6-НДФЛ используют кассовый метод. Контрольные соотношения между отчетностью по страховым взносам и НДФЛ отменены.
Уведомление нужно сдавать, когда есть начисления по НДФЛ и страховым взносам (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). В разделе «Данные» уведомления указывают сумму налога, авансовых платежей, страховых взносов, которая подлежит уплате по сроку. Страховые взносы начисляют с начисленных доходов независимо от факта выплаты дохода физлицам. Если начислили выплаты, то уведомление по страховым взносам надо представить независимо от выплаты дохода и наличия средств для уплаты взносов (п. 1 ст. 431 НК). НДФЛ начисляют и удерживают при выплате дохода. Дата фактического получения дохода по НДФЛ – день выплаты дохода. Если зарплату не выплатили, то НДФЛ не начислили, а когда начислений нет, то нулевые уведомления подавать не надо (п. 9 ст. 58 НК, п. 1 ст. 223 НК).
НДФЛ
Уведомление для ЕНП по НДФЛ надо подать, если вы перечисляете налог как налоговый агент или как ИП платите НДФЛ на общей системе. Если физлицо платит НДФЛ самостоятельно, то подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом наступают до представления отчетности, поэтому налоговый агент обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.
Сроки сдачи отчетности по НДФЛ налоговым агентом: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами, и годовой расчет — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК). Сроки уплаты: не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28 января за период с 1 по 22 января и не позднее последнего рабочего дня календарного года за период с 23 по 31 декабря (п. 6 ст. 226 НК). Уведомление о начисленном НДФЛ, который перечисляет налоговый агент, подавайте ежемесячно, а в декабре — дважды. С 1 октября 2023 года и до конца 2023 года налоговый агент вправе подавать промежуточные уведомления.
Уведомление о начисленном НДФЛ, который платит ИП на общей системе, подавайте ежеквартально. Уведомление с налогом за год не сдавайте. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ наступают до представления отчетности, поэтому налогоплательщик обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок отчетности по НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК). Сроки уплаты авансовых платежей — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а налога за год — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6, 8 ст. 227 НК).
Уведомление о начисленном НДФЛ, который платят физлица самостоятельно, подавать не нужно. Например, в уведомлении не нужно отражать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранца на патенте (письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@). Сроки уплаты НДФЛ наступают после представления отчетности, поэтому налогоплательщик не обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК). Срок отчетности по НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, за который физлицо отчитывается (п. 1 ст. 229 НК). Срок уплаты налога за год — не позднее 15 июля года, который следует за годом, когда физлицо получило облагаемые доходы (п. 4 ст. 228 НК).
Страховые взносы
Уведомление для ЕНП надо подать только по страховым взносам, которые вы перечисляете в налоговую инспекцию. При уплате страховых взносов на травматизм в Социальный фонд подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Уведомление о страховых взносах в ИФНС подавайте только в тех месяцах, в которых не сдаете РСВ. Когда сроки уплаты страховых взносов наступают до представления отчетности, плательщики обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.
Срок сдачи РСВ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом (п. 7 ст. 431 НК). Срок уплаты страховых взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК). Таким образом, подавайте уведомление по страховым взносам за первый и второй месяцы каждого квартала. В месяцах, в которых вы сдаете РСВ с данными об исчисленных суммах за квартал, уведомление подавать не нужно.
По взносам на «травматизм» подавать уведомление о начислениях не нужно. Взносы на «травматизм» администрирует Социальный фонд, поэтому правила НК на них не распространяются.
Отсрочка по страховым взносам за 2022 год
На отсроченные страховые взносы за 2022 год подавать уведомление о начисленных суммах для ЕНП не нужно. Уведомление представляют по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не поданы налоговые декларации и расчеты (п. 9 ст. 58 НК). По страховым взносам за 2022 год уже представлены РСВ.
Продлены только сроки уплаты, но не сроки представления самой отчетности в части выплат в пользу физических лиц за апрель–сентябрь 2022 года. Таким образом, у налоговых инспекций есть все данные о начисленных суммах страховых взносов. Совокупную обязанность по уплате налогов и взносов будут формировать исходя из начисленных сумм и новых сроков платежей.
НДС
Подавать уведомление о начислениях для ЕНП по НДС не надо. Это относится к НДС как по внутрироссийским операциям, так и по импорту.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Срок уплаты НДС — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК). Таким образом, срок уплаты НДС наступает после представления декларации, поэтому у налогоплательщиков нет обязанности представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Сроки уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС совпадает со сроком представления декларации, поэтому налогоплательщик не обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок сдачи декларации и срок уплаты налога — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету или наступил срок платежа по договору лизинга (п. 19 и 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС и п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765).
По суммам НДС, который платят при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, подавать уведомление о начислениях по налогу в ИФНС не нужно. Этот НДС администрируют таможенные органы, поэтому правило НК о представлении уведомления о начислениях на него не распространяется.
Налог на прибыль
Уведомление для ЕНП по налогу на прибыль надо подать, только если вы перечисляете налог как налоговый агент или как налогоплательщик платите налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. В остальных случаях, когда организация платит налог на прибыль в качестве налогоплательщика, подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Налоговые агенты по налогу на прибыль должны подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, так как сроки уплаты налога на прибыль налогового агента наступают до представления декларации (п. 2, 4 ст. 287 НК).
Налогоплательщики не обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога, так как сроки уплаты налога на прибыль у них наступают после представления декларации (п. 3, 4 ст. 289, п. 1 ст. 287 НК). Однако, если налогоплательщик платит налог с дохода по государственным или муниципальным ценным бумагам, уведомление подать нужно (письмо Минфина от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3420). Это объясняется тем, что налог с таких доходов нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем отчетного (налогового) периода, в котором получен доход (п. 4 ст. 287 НК). То есть срок уплаты налога на прибыль наступает до представления налоговой декларации.
УСН
Уведомление по УСН подавайте только в тех месяцах, когда наступают сроки уплаты авансовых платежей. Уведомление с суммой налога по УСН за год не сдавайте.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Срок авансовых платежей у организаций и ИП — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК). При этом декларацию по УСН организации и ИП сдают только по итогам года. Так как сроки уплаты авансовых платежей по УСН наступают до представления отчетности, плательщики обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Сроки сдачи декларации — не позднее 25 марта следующего года для организации и не позднее 25 апреля следующего года для ИП (п. 1 ст. 346.23 НК). Сроки уплаты налога по итогам года — не позднее 28 марта следующего года для организации и не позднее 28 апреля следующего года — ИП. Так как сроки сдачи декларации по УСН за год раньше срока уплаты налога за год, организации не сдают уведомление к 25 марта, а ИП не должны подавать уведомление к 25 апреля.
Если заплатили налог в 2022 году, подавать уведомление не нужно, обязанность по уплате уже исполнена. Подтверждает это письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@.
Налоги ИП
Подавать уведомление для ЕНП по фиксированным страховым взносам, которые ИП платит за себя, не надо. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). По фиксированным страховым взносам ИП нет ни авансов, ни отчетности, поэтому направлять уведомление не нужно.
Если ИП по ошибке направил уведомление, отменять его и уточнять данные не нужно. Такое уведомление налоговая инспекция просто не учтет.
Чтобы ИФНС учла платеж как страховые взносы до крайнего срока уплаты, то есть досрочно, ИП может подать заявление о зачете в счет предстоящих обязательств. Такой порядок в НК отдельно не прописан, но подать заявление Минфин рекомендует в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.
Подавать уведомление для ЕНП по страховым взносам ИП в размере 1 процента с доходов свыше 300 000 руб. не надо. Начисление взносов происходит автоматически в день, указанный в НК, который соответствует сроку уплаты взносов.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). По страховым взносам ИП с доходов свыше 300 000 руб. отчетность не сдают, также не предусмотрено оплата авансовых платежей поэтому сдавать уведомление не нужно (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
Патент ИП
Подавать уведомление для ЕНП по патенту ИП не надо. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Отчетность по налогу на ПСН предприниматели не сдают (ст. 346.52 НК). Но данные о начисленной сумме налога у ИФНС есть — она указана на самом патенте. Какую сумму обязательства отразить на ЕНС, инспекторам известно, поэтому представлять уведомление не требуется.
Имущественные налоги
Уведомление для ЕНП надо подавать по налогу на имущество. Подавайте уведомление как по авансовым платежам, так и по налогу на имущество за год.
Срок сдачи декларации — не позднее 25 марта (п. 3 ст. 386 НК). Срок уплаты авансовых платежей по налогу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля (п. 1 ст. 383 НК). Если налог на имущество не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз за год сразу по всем срокам уплаты (информация ФНС в разделе «Уведомление об исчисленных суммах»).
В декларацию по налогу на имущество организации не включают сведения об объектах, налоговую базу по которым определяют как их кадастровая стоимость. Если в истекшем налоговом периоде были только вышеуказанные объекты, декларацию по налогу не представляют (п. 6 ст. 386 НК РФ). Так как обязанность представлять декларацию по налогу в данном случае не установлена, в налоговую инспекцию надо представить уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей по нему.
Когда начислений по налогам и взносам нет, подавать нулевое уведомление для ЕНП не требуется. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Если деятельности и начислений по налогам и взносам не было, обязанность подавать уведомление по ЕНП отсутствует.
Невыплата дохода и неуплата НДФЛ и взносов
Уведомление по страховым взносам необходимо подать, даже если не выплатили зарплату или нет денежных средств для ее выплаты и оплаты взносов. Начисления дохода и страховых взносов прошли, поэтому есть показатели для включения в уведомление. По НДФЛ подавать уведомление нужно, только если выплатили доход физлицам. Если доход не выплачивали, нет объекта по НДФЛ и уведомление подавать не нужно.
Разный подход к отражению начислений в уведомлениях по взносам и НДФЛ связан с разным порядком признания доходов. При расчете взносов и заполнении РСВ применяют метод начисления, а при расчете НДФЛ и заполнении 6-НДФЛ используют кассовый метод. Контрольные соотношения между отчетностью по страховым взносам и НДФЛ отменены.
Уведомление нужно сдавать, когда есть начисления по НДФЛ и страховым взносам (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). В разделе «Данные» уведомления указывают сумму налога, авансовых платежей, страховых взносов, которая подлежит уплате по сроку. Страховые взносы начисляют с начисленных доходов независимо от факта выплаты дохода физлицам. Если начислили выплаты, то уведомление по страховым взносам надо представить независимо от выплаты дохода и наличия средств для уплаты взносов (п. 1 ст. 431 НК). НДФЛ начисляют и удерживают при выплате дохода. Дата фактического получения дохода по НДФЛ – день выплаты дохода. Если зарплату не выплатили, то НДФЛ не начислили, а когда начислений нет, то нулевые уведомления подавать не надо (п. 9 ст. 58 НК, п. 1 ст. 223 НК).
НДФЛ
Уведомление для ЕНП по НДФЛ надо подать, если вы перечисляете налог как налоговый агент или как ИП платите НДФЛ на общей системе. Если физлицо платит НДФЛ самостоятельно, то подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом наступают до представления отчетности, поэтому налоговый агент обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.
Сроки сдачи отчетности по НДФЛ налоговым агентом: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами, и годовой расчет — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК). Сроки уплаты: не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28 января за период с 1 по 22 января и не позднее последнего рабочего дня календарного года за период с 23 по 31 декабря (п. 6 ст. 226 НК). Уведомление о начисленном НДФЛ, который перечисляет налоговый агент, подавайте ежемесячно, а в декабре — дважды. С 1 октября 2023 года и до конца 2023 года налоговый агент вправе подавать промежуточные уведомления.
Уведомление о начисленном НДФЛ, который платит ИП на общей системе, подавайте ежеквартально. Уведомление с налогом за год не сдавайте. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ наступают до представления отчетности, поэтому налогоплательщик обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок отчетности по НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК). Сроки уплаты авансовых платежей — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а налога за год — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6, 8 ст. 227 НК).
Уведомление о начисленном НДФЛ, который платят физлица самостоятельно, подавать не нужно. Например, в уведомлении не нужно отражать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранца на патенте (письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@). Сроки уплаты НДФЛ наступают после представления отчетности, поэтому налогоплательщик не обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК). Срок отчетности по НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, за который физлицо отчитывается (п. 1 ст. 229 НК). Срок уплаты налога за год — не позднее 15 июля года, который следует за годом, когда физлицо получило облагаемые доходы (п. 4 ст. 228 НК).
Страховые взносы
Уведомление для ЕНП надо подать только по страховым взносам, которые вы перечисляете в налоговую инспекцию. При уплате страховых взносов на травматизм в Социальный фонд подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Уведомление о страховых взносах в ИФНС подавайте только в тех месяцах, в которых не сдаете РСВ. Когда сроки уплаты страховых взносов наступают до представления отчетности, плательщики обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.
Срок сдачи РСВ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом (п. 7 ст. 431 НК). Срок уплаты страховых взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК). Таким образом, подавайте уведомление по страховым взносам за первый и второй месяцы каждого квартала. В месяцах, в которых вы сдаете РСВ с данными об исчисленных суммах за квартал, уведомление подавать не нужно.
По взносам на «травматизм» подавать уведомление о начислениях не нужно. Взносы на «травматизм» администрирует Социальный фонд, поэтому правила НК на них не распространяются.
Отсрочка по страховым взносам за 2022 год
На отсроченные страховые взносы за 2022 год подавать уведомление о начисленных суммах для ЕНП не нужно. Уведомление представляют по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не поданы налоговые декларации и расчеты (п. 9 ст. 58 НК). По страховым взносам за 2022 год уже представлены РСВ.
Продлены только сроки уплаты, но не сроки представления самой отчетности в части выплат в пользу физических лиц за апрель–сентябрь 2022 года. Таким образом, у налоговых инспекций есть все данные о начисленных суммах страховых взносов. Совокупную обязанность по уплате налогов и взносов будут формировать исходя из начисленных сумм и новых сроков платежей.
НДС
Подавать уведомление о начислениях для ЕНП по НДС не надо. Это относится к НДС как по внутрироссийским операциям, так и по импорту.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Срок уплаты НДС — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК). Таким образом, срок уплаты НДС наступает после представления декларации, поэтому у налогоплательщиков нет обязанности представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Сроки уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС совпадает со сроком представления декларации, поэтому налогоплательщик не обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок сдачи декларации и срок уплаты налога — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету или наступил срок платежа по договору лизинга (п. 19 и 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС и п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765).
По суммам НДС, который платят при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, подавать уведомление о начислениях по налогу в ИФНС не нужно. Этот НДС администрируют таможенные органы, поэтому правило НК о представлении уведомления о начислениях на него не распространяется.
Налог на прибыль
Уведомление для ЕНП по налогу на прибыль надо подать, только если вы перечисляете налог как налоговый агент или как налогоплательщик платите налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. В остальных случаях, когда организация платит налог на прибыль в качестве налогоплательщика, подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Налоговые агенты по налогу на прибыль должны подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, так как сроки уплаты налога на прибыль налогового агента наступают до представления декларации (п. 2, 4 ст. 287 НК).
Налогоплательщики не обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога, так как сроки уплаты налога на прибыль у них наступают после представления декларации (п. 3, 4 ст. 289, п. 1 ст. 287 НК). Однако, если налогоплательщик платит налог с дохода по государственным или муниципальным ценным бумагам, уведомление подать нужно (письмо Минфина от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3420). Это объясняется тем, что налог с таких доходов нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем отчетного (налогового) периода, в котором получен доход (п. 4 ст. 287 НК). То есть срок уплаты налога на прибыль наступает до представления налоговой декларации.
УСН
Уведомление по УСН подавайте только в тех месяцах, когда наступают сроки уплаты авансовых платежей. Уведомление с суммой налога по УСН за год не сдавайте.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Срок авансовых платежей у организаций и ИП — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК). При этом декларацию по УСН организации и ИП сдают только по итогам года. Так как сроки уплаты авансовых платежей по УСН наступают до представления отчетности, плательщики обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Сроки сдачи декларации — не позднее 25 марта следующего года для организации и не позднее 25 апреля следующего года для ИП (п. 1 ст. 346.23 НК). Сроки уплаты налога по итогам года — не позднее 28 марта следующего года для организации и не позднее 28 апреля следующего года — ИП. Так как сроки сдачи декларации по УСН за год раньше срока уплаты налога за год, организации не сдают уведомление к 25 марта, а ИП не должны подавать уведомление к 25 апреля.
Если заплатили налог в 2022 году, подавать уведомление не нужно, обязанность по уплате уже исполнена. Подтверждает это письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@.
Налоги ИП
Подавать уведомление для ЕНП по фиксированным страховым взносам, которые ИП платит за себя, не надо. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). По фиксированным страховым взносам ИП нет ни авансов, ни отчетности, поэтому направлять уведомление не нужно.
Если ИП по ошибке направил уведомление, отменять его и уточнять данные не нужно. Такое уведомление налоговая инспекция просто не учтет.
Чтобы ИФНС учла платеж как страховые взносы до крайнего срока уплаты, то есть досрочно, ИП может подать заявление о зачете в счет предстоящих обязательств. Такой порядок в НК отдельно не прописан, но подать заявление Минфин рекомендует в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.
Подавать уведомление для ЕНП по страховым взносам ИП в размере 1 процента с доходов свыше 300 000 руб. не надо. Начисление взносов происходит автоматически в день, указанный в НК, который соответствует сроку уплаты взносов.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). По страховым взносам ИП с доходов свыше 300 000 руб. отчетность не сдают, также не предусмотрено оплата авансовых платежей поэтому сдавать уведомление не нужно (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
Патент ИП
Подавать уведомление для ЕНП по патенту ИП не надо. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Отчетность по налогу на ПСН предприниматели не сдают (ст. 346.52 НК). Но данные о начисленной сумме налога у ИФНС есть — она указана на самом патенте. Какую сумму обязательства отразить на ЕНС, инспекторам известно, поэтому представлять уведомление не требуется.
Имущественные налоги
Уведомление для ЕНП надо подавать по налогу на имущество. Подавайте уведомление как по авансовым платежам, так и по налогу на имущество за год.
Срок сдачи декларации — не позднее 25 марта (п. 3 ст. 386 НК). Срок уплаты авансовых платежей по налогу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля (п. 1 ст. 383 НК). Если налог на имущество не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз за год сразу по всем срокам уплаты (информация ФНС в разделе «Уведомление об исчисленных суммах»).
В декларацию по налогу на имущество организации не включают сведения об объектах, налоговую базу по которым определяют как их кадастровая стоимость. Если в истекшем налоговом периоде были только вышеуказанные объекты, декларацию по налогу не представляют (п. 6 ст. 386 НК РФ). Так как обязанность представлять декларацию по налогу в данном случае не установлена, в налоговую инспекцию надо представить уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей по нему.
