Как не стоит экономить на зарплатных налогах. Реальные кейсы с разбором от налогового консультанта
Из этой статьи вы узнаете:
Налоговый консультант Олег Мясников разобрал свежую судебную практику, как сейчас налоговики выявляют серые зарплаты. На реальных кейсах из практики он показал, какие способы экономии не стоит применять. Используйте выводы из этой статьи, чтобы не повторять ошибок ваших коллег.
Кому назначат выездную налоговую проверку по данным отчетов
Прежде чем назначить выездную проверку, инспекторы проводят предпроверочный анализ. В частности, они изучают форму 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам, персональные сведения о физических лицах. При анализе финансово-хозяйственной деятельности налоговики проверяют возможность выплаты работникам неофициального дохода (письмо ФНС от 14.02.2022 № БС-19-11/30).
По результатам предпроверочного анализа в самом удачном случае руководителя могут вызвать в ИФНС для дачи пояснений (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 № Ф04-1460/2024 по делу № А70-14321/2023). А тем, кто платит зарплату ниже среднего уровня по виду деятельности в регионе или прожиточного минимума, стоит ждать выездную проверку (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.10.2024 № Ф08-8288/2024 по делу № А32-63713/2022). Низкие доходы сотрудников — основание для выездной налоговой проверки (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
О выплате зарплаты «в конвертах» прямо свидетельствует и недифференцированный подход к уровню зарплаты разных категорий работников (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.11.2025 № Ф08-7025/2025 по делу № А32-4830/2024). К таким работодателям тоже придут.
Из каких источников, помимо отчетности, инспекторы узнают о серой зарплате (спойлер: «стучат» работники)
Если у вас идеальные РСВ и 6-НДФЛ, это не гарантия от выездной проверки. Информацию о фактическом порядке оплаты труда в компании налоговики могут получить из других источников.
О схеме в ИФНС сообщил сам бывший работник
Если часть заработка работник получает «в конверте», он теряет в пенсионных накоплениях, а также право использовать в полной мере налоговые вычеты (письмо ФНС от 02.12.2009 № 3-5-04/1774). Пока трудовой договор действует, большинство работников терпит. Но после увольнения обиженный работник, как правило, готов в подробностях рассказать, как у бывшего работодателя организован процесс оплаты труда. Вот пример. ИФНС вызвала руководителя для дачи пояснений в связи с информацией от бывшего работника о выплате зарплаты «в конверте» (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 № Ф04-1460/2024 по делу № А70-14321/2023).
Работники пожаловались в инспекцию труда
Работники пожаловались на выплату зарплаты «в конвертах» в инспекцию труда. Эта информация оказалась в распоряжении ИФНС (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № Ф08-6556/2025 по делу № А32-62478/2023).
Работник обратился в полицию
При выборе объекта выездной проверки налоговики учитывают информацию от правоохранительных органов, которым поступили заявления работников о выплате неучтенной зарплаты (п. 3 ст. 82 НК, приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Например, в ходе выездной проверки ИФНС получила протокол и документы, изъятые сотрудниками УЭБ и ПК МВД в ходе оперативно-разыскных мероприятий (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2020 № Ф09-2243/20 по делу № А71-11142/2018).
Как налоговики доказывают факт выплаты серой зарплаты
Предпроверочные подозрения в выплате серой зарплаты налоговикам нужно доказать. Доказательства собирают в ходе выездной проверки.
Выписки по банковским счетам работников
По банковским выпискам проверяющие сравнили поступления на счета работников и справки о доходах и удержанном НДФЛ, выявили расхождения. Эти несостыковки помогли доказать, что руководитель выплачивал теневую зарплату через свой мобильный банк на карты работников. Официально работники получали белую зарплату, а теневую — «в конверте» или на карту лично от руководителя. В учете и отчетности теневую часть не показывали, взносы и НДФЛ с нее не платили (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 16.03.2023 № Ф09-556/23 по делу № А60-13294/2022 и Арбитражного суда Уральского округа от 05.04.2024 № Ф09-1197/24 по делу № А60-16308/2023).
Показания свидетелей
Инспекторы опросили свидетелей и установили, что группа компаний применяла схему выплаты зарплаты «в конвертах» (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.03.2024 № Ф08-1405/2024 по делу № А32-14573/2023). В другой ситуации сотрудники подтвердили факт выдачи зарплаты двумя способами: на карту и наличными (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № Ф02-4740/2025 по делу № А19-21381/2023). Еще один пример — работники подтвердили, что зарплату получали наличными и переводами от физлица (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.04.2026 № Ф07-1552/2026 по делу № А56-35430/2025).
«Двойные» трудовые договоры
Инспекторы установили, что с каждым работником у компании было по два экземпляра трудового договора с одними и теми же номерами и датами, но с разными условиями. Отличались режим рабочего времени и размер оклада (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 № Ф08-8921/2023 по делу № А32-42354/2022).
Письменные заявления работников о переводе серой зарплаты
В ходе выемки документов инспекторы обнаружили заявления работников на перечисление серой зарплаты на банковскую карту (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.02.2025 № Ф07-16619/2024 по делу № А56-85324/2023).
Бумажные записи о выдаче зарплаты «в конверте»
В ходе выездных проверок налоговики находят записи о выдаче серой зарплаты. В ряде случаев это были «обычные» ведомости (апелляционные определения Свердловского областного суда от 16.09.2020 по делу № 33-12432/2020, Нижегородского областного суда от 29.03.2016 по делу № 33-3645/2016).
Кто-то ведет рукописные тетради с аббревиатурой ЗП (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.2023 № Ф02-6926/2023, Ф02-6929/2023, Ф02-6931/2023 по делу № А33-7122/2022). Где-то нашли личный блокнот главбуха с записями о выдаче серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № Ф02-4740/2025 по делу № А19-21381/2023). Информацию о выплате неучтенной зарплаты инспекторы нашли в регистрах выплаченных сумм, расходных кассовых ордерах, приказах (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2020 № Ф09-2243/20 по делу № А71-11142/2018).
Электронные записи о выдаче серой зарплаты
Ресторан вел «черную» бухгалтерию, не проводил приход через кассу, зарплату выдавал «в конверте». Эти факты подтвердили документы на электронных носителях, а также данные контрольной ленты (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2020 № Ф05-3769/2020 по делу № А40-135899/2018). В другом случае материалы с жесткого диска подтвердили несоответствие заявленного и реально выплаченного дохода (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № Ф08-6556/2025 по делу № А32-62478/2023).
Информация из интернета
Инспекторы установили, что объявленная соискателям зарплата не соответствует данным отчетности (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.10.2024 № Ф08-5945/2024 по делу № А32-57357/2022). В интернете размещены отзывы бывших работников о сети ресторанов, в которых говорится о выплате зарплаты «в конвертах» (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.02.2020 № Ф05-22770/2019 по делу № А40-136407/2018).
Электронная переписка
Инспекторы обнаружили электронную переписку. Руководитель направил работникам инструкцию, как скрывать выплату зарплаты «в конверте» (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.02.2025 № Ф05-932/2025 по делу № А40-74193/2024).
Фото- и видеоматериалы
На фото и видео инспекторы ИФНС увидели, что сотрудники стоят в очереди на выдачу серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № Ф02-4740/2025 по делу № А19-21381/2023).
Пояснения, представленные заказчиком
Компания — исполнитель работ по гражданско-правовому договору направила физлиц на работу на территории заказчика, но никак не оформила с ними отношения. Это подтвердил сам заказчик (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.05.2025 № Ф06-2009/2025 по делу № А55-2700/2024).
Электронные чеки на дорогие покупки работников
Инспекторы интересуются дорогими покупками работников. В ходе проверки они установили, что работники приобрели имущество стоимостью, которая значительно превышает их зарплату (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 № Ф08-8921/2023 по делу № А32-42354/2022, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.2024 № Ф07-5073/2024 по делу № А26-2858/2023).
Какие схемы практиковали компании
Вот некоторые неудачные примеры экономии на зарплате, НДФЛ и взносах.
Выплачивали фиктивный подотчетный аванс
Компания перечисляла руководителю деньги под отчет. Расходы он не подтвердил. «Подотчетный» аванс признали «теневой» зарплатой (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.03.2025 № Ф09-436/25 по делу № А71-7598/2023). Без подтверждающих документов подотчетные средства считаются налогооблагаемым доходом работника (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.02.2026 № Ф09-1816/25 по делу № А47-21608/2023). Аналогичные налоговые схемы приведены в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.2024 № Ф07-5073/2024 по делу № А26-2858/2023, постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.08.2023 № Ф09-5400/23 по делу № А76-16721/2022.
Компания перечисляла деньги работникам в качестве командировочных расходов. Работники расходовали их на личные нужды (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.03.2026 № Ф01-5814/2026 по делу № А11-3877/2022).
Направляли в командировку посторонних людей
Компания «наняла» физлиц без оформления, оплачивала их труд наличными помимо кассы, но при этом на них выписали командировочные удостоверения (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.07.2022 № Ф09-3321/22 по делу № А60-28678/2021).
Компания направляла денежные средства на выплату «неофициальной» зарплаты работникам под видом командировочных и подотчетных сумм (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.11.2022 № Ф04-5829/2022 по делу № А70-5861/2022).
Выдавали ложные займы
Свидетели подтвердили оплату выполненных работ под видом договоров займа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.06.2024 № Ф09-2660/24 по делу № А60-68549/2022). Суд установил, что частота и размер платежей не связаны с условиями договоров займа. Другой случай. Холдинг обналичивал деньги через займы директору и выдавал серую зарплату (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.05.2022 № Ф09-2280/22 по делу № А60-52519/2018).
Обналичивали безнал
Компания переводила деньги разным неправоспособным организациям. Получатели переводов возвращали их наличкой. Компания использовала ее для выплаты серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2022 № Ф04-2070/2022 по делу № А27-4966/2021). Компания осуществляла незаконный вывод и «обналичивание» денежных средств на выплату заработной платы «в конвертах» (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.02.2025 № Ф05-29454/2023 по делу № А40-61478/2023). Контрагенты не осуществляли реальной хозяйственной деятельности, а их расчетные счета использовались для транзита денежных средств и их обналичивания. Наличные средства направлялись на выплату серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.09.2025 № Ф09-3056/25 по делу № А50-31763/2023).
У кого получилось отбиться от налоговиков
Рассмотрим ситуации, в которых инспекторы предъявили претензии, а компания отстояла свои интересы. Такие случаи тоже есть в судебной практике.
Работники не подтвердили факт получения серой зарплаты
Инспекция посчитала, что завод не отразил в отчетности суммы неофициальной зарплаты. Суд не согласился с претензией налоговиков. В свидетельских показаниях работники указали приблизительные суммы полученной зарплаты. Работники пояснили, что неофициальную зарплату не получали. Выдача денег из кассы оформлена по правилам либо расходным кассовым ордером, либо расчетно-платежной ведомостью с подписями работников (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.11.2024 № Ф06-8186/2024 по делу № А57-32708/2022).
Ведомость выдачи денег суд признал документом управленческого учета
Суд отклонил доводы проверяющих, которые утверждали, что компания не удерживала НДФЛ с выплаченных сотрудникам сумм. Суд оценил ссылку инспекции на ведомость, изъятую в ходе выемки, с учетом экспертных заключений специалистов. Он признал ведомость документом управленческого учета, а не доказательством фактической выплаты денежных средств (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.09.2025 № Ф05-13776/2025 по делу № А40-200969/2024).
Как снизить сумму доначислений
При неблагоприятном развитии событий, даже если инспекторы представят доказательства серой зарплаты, у компании есть шанс уменьшить общую сумму доначислений. Вот пример.
Компания привлекла к работе физлиц без оформления трудовых договоров, не уплатила страховые взносы и НДФЛ. На фактически выплаченные суммы ИФНС доначислила страховые взносы, но при расчете налога на прибыль дополнительные расходы не учла. Суд указал, что при определении налоговой базы нужно учесть в расходах доначисленные страховые взносы, а также неофициальную, но фактически выплаченную зарплату (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.07.2023 № Ф05-11632/2022 по делу № А40-220968/2021).
Компания сама представила ведомости на выплату неофициальной зарплаты. Суд поддержал доначисление НДФЛ и страховых взносов и обязал ИФНС уменьшить доначисленный налог на прибыль (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.09.2025 № Ф09-3056/25 по делу № ....
- по каким признакам ИФНС определяет выплату серой зарплаты до проверки;
- какие доказательства незаконной экономии находят в ходе проверок;
- какие способы расчетов за труд признают схемой;
- что сделать, чтобы отбиться от претензий контролеров.
Олег Мясников,
налоговый консультант ООО «Правовой эксперт», к. ю. н.
Налоговый консультант Олег Мясников разобрал свежую судебную практику, как сейчас налоговики выявляют серые зарплаты. На реальных кейсах из практики он показал, какие способы экономии не стоит применять. Используйте выводы из этой статьи, чтобы не повторять ошибок ваших коллег.
Кому назначат выездную налоговую проверку по данным отчетов
Прежде чем назначить выездную проверку, инспекторы проводят предпроверочный анализ. В частности, они изучают форму 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам, персональные сведения о физических лицах. При анализе финансово-хозяйственной деятельности налоговики проверяют возможность выплаты работникам неофициального дохода (письмо ФНС от 14.02.2022 № БС-19-11/30).
По результатам предпроверочного анализа в самом удачном случае руководителя могут вызвать в ИФНС для дачи пояснений (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 № Ф04-1460/2024 по делу № А70-14321/2023). А тем, кто платит зарплату ниже среднего уровня по виду деятельности в регионе или прожиточного минимума, стоит ждать выездную проверку (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.10.2024 № Ф08-8288/2024 по делу № А32-63713/2022). Низкие доходы сотрудников — основание для выездной налоговой проверки (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
О выплате зарплаты «в конвертах» прямо свидетельствует и недифференцированный подход к уровню зарплаты разных категорий работников (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.11.2025 № Ф08-7025/2025 по делу № А32-4830/2024). К таким работодателям тоже придут.
Из каких источников, помимо отчетности, инспекторы узнают о серой зарплате (спойлер: «стучат» работники)
Если у вас идеальные РСВ и 6-НДФЛ, это не гарантия от выездной проверки. Информацию о фактическом порядке оплаты труда в компании налоговики могут получить из других источников.
О схеме в ИФНС сообщил сам бывший работник
Если часть заработка работник получает «в конверте», он теряет в пенсионных накоплениях, а также право использовать в полной мере налоговые вычеты (письмо ФНС от 02.12.2009 № 3-5-04/1774). Пока трудовой договор действует, большинство работников терпит. Но после увольнения обиженный работник, как правило, готов в подробностях рассказать, как у бывшего работодателя организован процесс оплаты труда. Вот пример. ИФНС вызвала руководителя для дачи пояснений в связи с информацией от бывшего работника о выплате зарплаты «в конверте» (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 № Ф04-1460/2024 по делу № А70-14321/2023).
Работники пожаловались в инспекцию труда
Работники пожаловались на выплату зарплаты «в конвертах» в инспекцию труда. Эта информация оказалась в распоряжении ИФНС (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № Ф08-6556/2025 по делу № А32-62478/2023).
Работник обратился в полицию
При выборе объекта выездной проверки налоговики учитывают информацию от правоохранительных органов, которым поступили заявления работников о выплате неучтенной зарплаты (п. 3 ст. 82 НК, приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Например, в ходе выездной проверки ИФНС получила протокол и документы, изъятые сотрудниками УЭБ и ПК МВД в ходе оперативно-разыскных мероприятий (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2020 № Ф09-2243/20 по делу № А71-11142/2018).
Как налоговики доказывают факт выплаты серой зарплаты
Предпроверочные подозрения в выплате серой зарплаты налоговикам нужно доказать. Доказательства собирают в ходе выездной проверки.
Выписки по банковским счетам работников
По банковским выпискам проверяющие сравнили поступления на счета работников и справки о доходах и удержанном НДФЛ, выявили расхождения. Эти несостыковки помогли доказать, что руководитель выплачивал теневую зарплату через свой мобильный банк на карты работников. Официально работники получали белую зарплату, а теневую — «в конверте» или на карту лично от руководителя. В учете и отчетности теневую часть не показывали, взносы и НДФЛ с нее не платили (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 16.03.2023 № Ф09-556/23 по делу № А60-13294/2022 и Арбитражного суда Уральского округа от 05.04.2024 № Ф09-1197/24 по делу № А60-16308/2023).
Показания свидетелей
Инспекторы опросили свидетелей и установили, что группа компаний применяла схему выплаты зарплаты «в конвертах» (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.03.2024 № Ф08-1405/2024 по делу № А32-14573/2023). В другой ситуации сотрудники подтвердили факт выдачи зарплаты двумя способами: на карту и наличными (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № Ф02-4740/2025 по делу № А19-21381/2023). Еще один пример — работники подтвердили, что зарплату получали наличными и переводами от физлица (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.04.2026 № Ф07-1552/2026 по делу № А56-35430/2025).
«Двойные» трудовые договоры
Инспекторы установили, что с каждым работником у компании было по два экземпляра трудового договора с одними и теми же номерами и датами, но с разными условиями. Отличались режим рабочего времени и размер оклада (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 № Ф08-8921/2023 по делу № А32-42354/2022).
Письменные заявления работников о переводе серой зарплаты
В ходе выемки документов инспекторы обнаружили заявления работников на перечисление серой зарплаты на банковскую карту (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.02.2025 № Ф07-16619/2024 по делу № А56-85324/2023).
Бумажные записи о выдаче зарплаты «в конверте»
В ходе выездных проверок налоговики находят записи о выдаче серой зарплаты. В ряде случаев это были «обычные» ведомости (апелляционные определения Свердловского областного суда от 16.09.2020 по делу № 33-12432/2020, Нижегородского областного суда от 29.03.2016 по делу № 33-3645/2016).
Кто-то ведет рукописные тетради с аббревиатурой ЗП (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.2023 № Ф02-6926/2023, Ф02-6929/2023, Ф02-6931/2023 по делу № А33-7122/2022). Где-то нашли личный блокнот главбуха с записями о выдаче серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № Ф02-4740/2025 по делу № А19-21381/2023). Информацию о выплате неучтенной зарплаты инспекторы нашли в регистрах выплаченных сумм, расходных кассовых ордерах, приказах (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2020 № Ф09-2243/20 по делу № А71-11142/2018).
Электронные записи о выдаче серой зарплаты
Ресторан вел «черную» бухгалтерию, не проводил приход через кассу, зарплату выдавал «в конверте». Эти факты подтвердили документы на электронных носителях, а также данные контрольной ленты (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.03.2020 № Ф05-3769/2020 по делу № А40-135899/2018). В другом случае материалы с жесткого диска подтвердили несоответствие заявленного и реально выплаченного дохода (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.11.2025 № Ф08-6556/2025 по делу № А32-62478/2023).
Информация из интернета
Инспекторы установили, что объявленная соискателям зарплата не соответствует данным отчетности (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.10.2024 № Ф08-5945/2024 по делу № А32-57357/2022). В интернете размещены отзывы бывших работников о сети ресторанов, в которых говорится о выплате зарплаты «в конвертах» (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.02.2020 № Ф05-22770/2019 по делу № А40-136407/2018).
Электронная переписка
Инспекторы обнаружили электронную переписку. Руководитель направил работникам инструкцию, как скрывать выплату зарплаты «в конверте» (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.02.2025 № Ф05-932/2025 по делу № А40-74193/2024).
Фото- и видеоматериалы
На фото и видео инспекторы ИФНС увидели, что сотрудники стоят в очереди на выдачу серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.01.2026 № Ф02-4740/2025 по делу № А19-21381/2023).
Пояснения, представленные заказчиком
Компания — исполнитель работ по гражданско-правовому договору направила физлиц на работу на территории заказчика, но никак не оформила с ними отношения. Это подтвердил сам заказчик (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.05.2025 № Ф06-2009/2025 по делу № А55-2700/2024).
Электронные чеки на дорогие покупки работников
Инспекторы интересуются дорогими покупками работников. В ходе проверки они установили, что работники приобрели имущество стоимостью, которая значительно превышает их зарплату (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.09.2023 № Ф08-8921/2023 по делу № А32-42354/2022, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.2024 № Ф07-5073/2024 по делу № А26-2858/2023).
Какие схемы практиковали компании
Вот некоторые неудачные примеры экономии на зарплате, НДФЛ и взносах.
Выплачивали фиктивный подотчетный аванс
Компания перечисляла руководителю деньги под отчет. Расходы он не подтвердил. «Подотчетный» аванс признали «теневой» зарплатой (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.03.2025 № Ф09-436/25 по делу № А71-7598/2023). Без подтверждающих документов подотчетные средства считаются налогооблагаемым доходом работника (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.02.2026 № Ф09-1816/25 по делу № А47-21608/2023). Аналогичные налоговые схемы приведены в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.2024 № Ф07-5073/2024 по делу № А26-2858/2023, постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.08.2023 № Ф09-5400/23 по делу № А76-16721/2022.
Компания перечисляла деньги работникам в качестве командировочных расходов. Работники расходовали их на личные нужды (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.03.2026 № Ф01-5814/2026 по делу № А11-3877/2022).
Направляли в командировку посторонних людей
Компания «наняла» физлиц без оформления, оплачивала их труд наличными помимо кассы, но при этом на них выписали командировочные удостоверения (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.07.2022 № Ф09-3321/22 по делу № А60-28678/2021).
Компания направляла денежные средства на выплату «неофициальной» зарплаты работникам под видом командировочных и подотчетных сумм (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.11.2022 № Ф04-5829/2022 по делу № А70-5861/2022).
Выдавали ложные займы
Свидетели подтвердили оплату выполненных работ под видом договоров займа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.06.2024 № Ф09-2660/24 по делу № А60-68549/2022). Суд установил, что частота и размер платежей не связаны с условиями договоров займа. Другой случай. Холдинг обналичивал деньги через займы директору и выдавал серую зарплату (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.05.2022 № Ф09-2280/22 по делу № А60-52519/2018).
Обналичивали безнал
Компания переводила деньги разным неправоспособным организациям. Получатели переводов возвращали их наличкой. Компания использовала ее для выплаты серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2022 № Ф04-2070/2022 по делу № А27-4966/2021). Компания осуществляла незаконный вывод и «обналичивание» денежных средств на выплату заработной платы «в конвертах» (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.02.2025 № Ф05-29454/2023 по делу № А40-61478/2023). Контрагенты не осуществляли реальной хозяйственной деятельности, а их расчетные счета использовались для транзита денежных средств и их обналичивания. Наличные средства направлялись на выплату серой зарплаты (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.09.2025 № Ф09-3056/25 по делу № А50-31763/2023).
У кого получилось отбиться от налоговиков
Рассмотрим ситуации, в которых инспекторы предъявили претензии, а компания отстояла свои интересы. Такие случаи тоже есть в судебной практике.
Работники не подтвердили факт получения серой зарплаты
Инспекция посчитала, что завод не отразил в отчетности суммы неофициальной зарплаты. Суд не согласился с претензией налоговиков. В свидетельских показаниях работники указали приблизительные суммы полученной зарплаты. Работники пояснили, что неофициальную зарплату не получали. Выдача денег из кассы оформлена по правилам либо расходным кассовым ордером, либо расчетно-платежной ведомостью с подписями работников (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.11.2024 № Ф06-8186/2024 по делу № А57-32708/2022).
Ведомость выдачи денег суд признал документом управленческого учета
Суд отклонил доводы проверяющих, которые утверждали, что компания не удерживала НДФЛ с выплаченных сотрудникам сумм. Суд оценил ссылку инспекции на ведомость, изъятую в ходе выемки, с учетом экспертных заключений специалистов. Он признал ведомость документом управленческого учета, а не доказательством фактической выплаты денежных средств (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.09.2025 № Ф05-13776/2025 по делу № А40-200969/2024).
Как снизить сумму доначислений
При неблагоприятном развитии событий, даже если инспекторы представят доказательства серой зарплаты, у компании есть шанс уменьшить общую сумму доначислений. Вот пример.
Компания привлекла к работе физлиц без оформления трудовых договоров, не уплатила страховые взносы и НДФЛ. На фактически выплаченные суммы ИФНС доначислила страховые взносы, но при расчете налога на прибыль дополнительные расходы не учла. Суд указал, что при определении налоговой базы нужно учесть в расходах доначисленные страховые взносы, а также неофициальную, но фактически выплаченную зарплату (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.07.2023 № Ф05-11632/2022 по делу № А40-220968/2021).
Компания сама представила ведомости на выплату неофициальной зарплаты. Суд поддержал доначисление НДФЛ и страховых взносов и обязал ИФНС уменьшить доначисленный налог на прибыль (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.09.2025 № Ф09-3056/25 по делу № ....
Информационный источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Magnific
Получить консультацию
