За какие нарушения начисляет штрафы СФР
СФР начисляет штрафы за нарушения в отчетности, неуплату взносов на случай травматизма, ошибки при оформлении пособий. В рекомендации — размеры штрафов, правила их уплаты, образцы платежек, примеры проводок в бухучете.
Татьяна Аверина
выпускающий редактор Системы Главбух, советник налоговой службы III ранга
Виды штрафов
Штрафы в СФР зависят от вида нарушения. В таблице ниже — сводная информация по штрафам за нарушения в отчетности, неуплату взносов на случай травматизма, ошибки при оформлении пособий.
Таблица. Штрафы в СФР
Таблица. Штрафы в СФР
* Штраф за просрочку сдачи ЕФС-1 о трудовой деятельности, ошибки в отчете налагает не сам СФР, а трудовая инспекция. Фонд передает ей сведения о нарушениях (ст. 16 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
По отчетности
Штрафы за отчеты в СФР возникают из-за просрочки сдачи или ошибок. Действуют два вида штрафов — на страхователя и на должностное лицо, обычно оформляют на директора. Размеры штрафов разные — от 500 до 50 000 руб., они зависят от отчета. Все размеры штрафов за нарушения в отчетности в СФР — в таблице. Штрафа за неподтверждение в СФР основного вида деятельности нет.
СФР сам не начисляет штраф на директора. Фонд только составляет протокол, а выносит постановление суд (ч. 1 ст. 23.1 КоАП).
По взносам
СФР начисляет штраф по взносам на случай травматизма, если выявляет их неуплату. Размер штрафа составит 20 процентов от суммы недоимки. Если организация не заплатила взносы умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 26.6–26.9 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если ИП вовремя не уплатит добровольные взносы в СФР, ему не начислят штраф или пени. Однако ИП утратит право получить пособия в текущем году, если за прошлый год он не заплатил полную сумму добровольных взносов. Это следует из части 6 статьи 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
По пособиям
Если страхователь не представит в срок документы для назначения пособий, ему грозит штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ. За переплату пособий из-за недостоверных сведений СФР начислит страхователю штраф в размере 20 процентов от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5000 руб. и не менее 1000 руб. За просрочку передачи в фонд сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий, штраф для страхователя составит 5000 руб. (ч. 1–3 ст. 15.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Работодатель обязан передавать сведения о застрахованном лице не позднее трех рабочих дней со дня их получения от работника. За просрочку придется заплатить штраф 5000 руб. Кроме того, на должностное лицо наложат административный штраф в размере от 300 до 500 руб. Основание — часть 4 статьи 15.33 КоАП.
Штрафы за отчеты в СФР возникают из-за просрочки сдачи или ошибок. Действуют два вида штрафов — на страхователя и на должностное лицо, обычно оформляют на директора. Размеры штрафов разные — от 500 до 50 000 руб., они зависят от отчета. Все размеры штрафов за нарушения в отчетности в СФР — в таблице. Штрафа за неподтверждение в СФР основного вида деятельности нет.
СФР сам не начисляет штраф на директора. Фонд только составляет протокол, а выносит постановление суд (ч. 1 ст. 23.1 КоАП).
По взносам
СФР начисляет штраф по взносам на случай травматизма, если выявляет их неуплату. Размер штрафа составит 20 процентов от суммы недоимки. Если организация не заплатила взносы умышленно, то размер штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 26.6–26.9 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если ИП вовремя не уплатит добровольные взносы в СФР, ему не начислят штраф или пени. Однако ИП утратит право получить пособия в текущем году, если за прошлый год он не заплатил полную сумму добровольных взносов. Это следует из части 6 статьи 4.5 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
По пособиям
Если страхователь не представит в срок документы для назначения пособий, ему грозит штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ. За переплату пособий из-за недостоверных сведений СФР начислит страхователю штраф в размере 20 процентов от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5000 руб. и не менее 1000 руб. За просрочку передачи в фонд сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий, штраф для страхователя составит 5000 руб. (ч. 1–3 ст. 15.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Работодатель обязан передавать сведения о застрахованном лице не позднее трех рабочих дней со дня их получения от работника. За просрочку придется заплатить штраф 5000 руб. Кроме того, на должностное лицо наложат административный штраф в размере от 300 до 500 руб. Основание — часть 4 статьи 15.33 КоАП.
Уплата штрафов
При уплате штрафов и пеней в СФР в поле 101 платежного поручения укажите статус плательщика «08». УИН для поля 22 и КБК для поля 104 возьмите из требования об уплате пеней или штрафа. В поле 24 укажите информацию о платеже — за какое нарушение платите штраф, дату и номер решения о привлечении к ответственности и требования, регистрационный номер в СФР.
В полях 106, 107, 109 платежки ставьте «0». Об этом говорится в пункте 5 приложения № 4 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Скачать:
Пример заполнения платежного поручения на уплату пеней по взносам на травматизм
Пример заполнения платежного поручения на уплату штрафа по взносам на травматизм
По штрафам за нарушения по персучету есть льгота. Штраф можно заплатить в размере половины суммы, указанной в требовании об уплате финансовых санкций, если перечислить в течение первых 10 календарных дней с даты получения требования (ч. 16 ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Например, это касается штрафа за несвоевременную подачу формы ЕФС-1 при заключении с физлицом договора ГПХ.
В полях 106, 107, 109 платежки ставьте «0». Об этом говорится в пункте 5 приложения № 4 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Скачать:
Пример заполнения платежного поручения на уплату пеней по взносам на травматизм
Пример заполнения платежного поручения на уплату штрафа по взносам на травматизм
По штрафам за нарушения по персучету есть льгота. Штраф можно заплатить в размере половины суммы, указанной в требовании об уплате финансовых санкций, если перечислить в течение первых 10 календарных дней с даты получения требования (ч. 16 ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Например, это касается штрафа за несвоевременную подачу формы ЕФС-1 при заключении с физлицом договора ГПХ.
Учет штрафов
Штраф СФР в бухгалтерском учете отразите в составе прочих расходов на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности (п. 11 ПБУ 10/99). При расчете налога на прибыль, единого налога на УСН штраф СФР не учитывайте в расходах (п. 2 ст. 270, ст. 346.15 и 346.16 НК).
Отразите начисление штрафа СФР по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». По кредиту укажите счет 69, если штраф связан с взносами на травматизм, или счет 76 – в остальных случаях. Уплату штрафа СФР укажите по дебету счета 69 или счета 76 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Основание — Инструкция по применению плана счетов, утвержденная приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.
Поскольку в бухгалтерском учете штраф относят на расходы, а при налогообложении прибыли не учитывают, возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Его отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Отразите начисление штрафа СФР по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». По кредиту укажите счет 69, если штраф связан с взносами на травматизм, или счет 76 – в остальных случаях. Уплату штрафа СФР укажите по дебету счета 69 или счета 76 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Основание — Инструкция по применению плана счетов, утвержденная приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.
Поскольку в бухгалтерском учете штраф относят на расходы, а при налогообложении прибыли не учитывают, возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Его отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
ПРИМЕР
Учет штрафа СФР
СФР начислил ООО «Альфа» штраф за несвоевременное представление сведений о начисленных взносах на травматизм. Сумма штрафа — 2000 руб. Организация уплатила штраф.
Бухгалтер оформил проводки:
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с СФР по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
— 2000 руб. — начислен штраф;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 400 руб. (2000 руб. × 20%) — отражен постоянный налоговый расход;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с СФР по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51
— 2000 руб. — уплачен штраф.
