Ввели рекомендуемую форму 6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2024 года
ФНС привела рекомендуемую форму 6-НДФЛ в письме от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@. Ее необходимо применять с отчетности за I квартал 2024 года до внесения изменений в утвержденный расчет (п. 11 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Новую форму расчета, которая утверждена приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, обновят. Это связано с изменениями по НДФЛ. С 1 января 2024 года установили новые периоды, за которые нужно подавать уведомление и платить НДФЛ, ввели два обязательных уведомления и новые сроки уплаты налога.
В рекомендованной форме 6-НДФЛ, в отличие от утвержденной, изменили количество сроков уплаты НДФЛ в разделах 1 и 2, добавили отдельное поле 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве». Остальные показатели оставили без изменений. Эти изменения учтут и при обновлении утвержденной формы расчета.
В разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» сумму НДФЛ, подлежащую перечислению, необходимо указывать в разбивке по шести срокам уплаты, а не четырем, как сейчас.
В рекомендованной форме 6-НДФЛ, в отличие от утвержденной, изменили количество сроков уплаты НДФЛ в разделах 1 и 2, добавили отдельное поле 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве». Остальные показатели оставили без изменений. Эти изменения учтут и при обновлении утвержденной формы расчета.
В разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» сумму НДФЛ, подлежащую перечислению, необходимо указывать в разбивке по шести срокам уплаты, а не четырем, как сейчас.
Аналогичным образом отражают и суммы налога, возвращенного с начала года.
В разделе 2, помимо общей суммы удержанного налога по строке 160, нужно отдельно указывать НДФЛ, удержанный:
- с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала – строка 161;
- с 23-го по последнее число первого месяца последнего квартала – строка 162;
- с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала – строка 163;
- с 23-го по последнее число второго месяца последнего квартала – строка 164;
- с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала – строка 165;
- с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала – строка 166.
Аналогичным образом отражают и суммы налога, возвращенного с начала года.
В новом поле 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве» необходимо отражать сумму налога с дивидендов от источников за пределами России. Это налог, исчисленный и уплаченный по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. Налоговые агенты уменьшают общую сумму НДФЛ на сумму налога, указанную по строке 156 (абз. 2 п. 2 ст. 214 НК).
