Пять советов, как оптимизировать налоговую нагрузку крупной компании
Ольга Смагина
руководитель управления бухгалтерского учета и налогообложения ГК «Сапсан»
Установить оптимальную налоговую нагрузку на крупном предприятии и тем самым увеличить финансовый результат помогает налоговое планирование. Это способы добиться баланса между интересами компании и государства. Руководство и собственники желают получить максимальную прибыль. А налоговый инспектор – доначислить в бюджет как можно больше налогов.
В этой рекомендации о том, как законно снизить налоговую нагрузку.
Совет 1. Оптимизируйте хозяйственную деятельность
Оптимизировать хозяйственную деятельность можно несколькими способами.
Способ 1. Оптимизировать сделки. Способ основан на методе разделения или полной замены правовых отношений по договору. Это когда по сути отношения между сторонами сделки остаются прежними, но оформляют их договором, более выгодным с точки зрения налогов. Например, посреднический договор заменяют на договор поставки с отсрочкой платежа. Или же один договор на выполнение работ разбивают на несколько договоров по этапам работ.
Способ 2. Передать часть функций на аутсорсинг. Чтобы при этом способе избежать налоговых рисков, выполните три условия:
Обосновать аутсорсинг помогут такие аргументы. Основная организация избавляется от непрофильного вида деятельности и упрощает свой учет. А вспомогательная получает возможность оказывать услуги сторонним клиентам, увеличивая приток прибыли в группу компаний.
Способ 3. Перевести часть деятельности на спецрежим. Здесь важно заготовить обоснование. Ведь первое, что придет на ум инспекторам: создаете отдельную компанию на упрощенке, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Все условия, которые позволят налоговому инспектору сделать такой вывод, Пленум ВАС РФ указал в постановлении от 12 октября 2006 г. № 53. Налоговые инспекторы могут заявить претензии на комиссии по легализации налоговой базы или отразить их в акте выездной проверки. Тогда убедите инспекторов, что причина реформы в компании – в другом. Это удобное месторасположение, инфраструктура, больше ресурсов, чтобы вести бизнес именно здесь. Приложенные доказательства снимут подозрения инспекторов и уберегут от доначислений.
Способ 1. Оптимизировать сделки. Способ основан на методе разделения или полной замены правовых отношений по договору. Это когда по сути отношения между сторонами сделки остаются прежними, но оформляют их договором, более выгодным с точки зрения налогов. Например, посреднический договор заменяют на договор поставки с отсрочкой платежа. Или же один договор на выполнение работ разбивают на несколько договоров по этапам работ.
Способ 2. Передать часть функций на аутсорсинг. Чтобы при этом способе избежать налоговых рисков, выполните три условия:
- исключите взаимозависимость основной организации со вспомогательной;
- не выполняйте функции, переданные на аутсорсинг;
- подготовьте экономическое обоснование сделки.
Обосновать аутсорсинг помогут такие аргументы. Основная организация избавляется от непрофильного вида деятельности и упрощает свой учет. А вспомогательная получает возможность оказывать услуги сторонним клиентам, увеличивая приток прибыли в группу компаний.
Способ 3. Перевести часть деятельности на спецрежим. Здесь важно заготовить обоснование. Ведь первое, что придет на ум инспекторам: создаете отдельную компанию на упрощенке, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Все условия, которые позволят налоговому инспектору сделать такой вывод, Пленум ВАС РФ указал в постановлении от 12 октября 2006 г. № 53. Налоговые инспекторы могут заявить претензии на комиссии по легализации налоговой базы или отразить их в акте выездной проверки. Тогда убедите инспекторов, что причина реформы в компании – в другом. Это удобное месторасположение, инфраструктура, больше ресурсов, чтобы вести бизнес именно здесь. Приложенные доказательства снимут подозрения инспекторов и уберегут от доначислений.
Совет 2. Используйте налоговые льготы и выгодные способы учета
Проведите анализ нормативно-правовых актов, на основании которых можно применить льготы. В зависимости от вида налога льготы могут быть федеральными, региональными и местными. То есть их может устанавливать как Налоговый кодекс, так и региональные законы или распоряжения местных властей.
Проверьте, есть ли у вашей организации право на льготы по разным налогам. Вот таблицы:
Кроме того, по НДС используйте освобождение от уплаты и право на вычет. Многие бухгалтеры боятся показывать в декларации по НДС сумму к возмещению. И потому не используют своевременно свое право на вычет. Например, строят объект капитального строительства и ждут ввода в эксплуатацию. А право на вычет в такой ситуации не зависит от ввода в эксплуатацию. Поэтому заявляйте вычет на общих основаниях.
По налогу на прибыль выберите выгодные способы учета и пропишите их в учетной политике. Оценить выгоду способа учета поможет таблица.
Прежде чем воспользоваться льготой или выгодным способом учета, проверьте разъяснения Минфина и ФНС России, судебную практику по этому вопросу. Если есть поводы для споров, оцените степень риска. Примеры налоговой оптимизации с оценкой риска смотрите в рубрике «Налоговое планирование».
Если взаимодействуете с иностранными контрагентами, проверьте, есть ли льготы, которые предоставляют международные договоры и соглашения. Список договоров об избежании двойного налогообложения смотрите в таблице. Если в международном договоре есть льготы и ставки ниже российских, используйте их.
Проверьте, есть ли у вашей организации право на льготы по разным налогам. Вот таблицы:
- Налог на имущество в регионах: ставки, льготы и сроки уплаты;
- Транспортный налог в регионах: ставки, льготы и сроки уплаты;
- Земельный налог в регионах: ставки, льготы и сроки уплаты.
Кроме того, по НДС используйте освобождение от уплаты и право на вычет. Многие бухгалтеры боятся показывать в декларации по НДС сумму к возмещению. И потому не используют своевременно свое право на вычет. Например, строят объект капитального строительства и ждут ввода в эксплуатацию. А право на вычет в такой ситуации не зависит от ввода в эксплуатацию. Поэтому заявляйте вычет на общих основаниях.
По налогу на прибыль выберите выгодные способы учета и пропишите их в учетной политике. Оценить выгоду способа учета поможет таблица.
Прежде чем воспользоваться льготой или выгодным способом учета, проверьте разъяснения Минфина и ФНС России, судебную практику по этому вопросу. Если есть поводы для споров, оцените степень риска. Примеры налоговой оптимизации с оценкой риска смотрите в рубрике «Налоговое планирование».
Если взаимодействуете с иностранными контрагентами, проверьте, есть ли льготы, которые предоставляют международные договоры и соглашения. Список договоров об избежании двойного налогообложения смотрите в таблице. Если в международном договоре есть льготы и ставки ниже российских, используйте их.
Совет 3. Чаще проводите сверку с бюджетом
Если вовремя зачесть переплату по налогам, деньги останутся в организации. Например, у компании есть переплата, но бухгалтер все равно перечисляет деньги в бюджет с расчетного счета. В результате две проблемы:
Проводите сверку с налоговой чаще. Бывает так, что бухгалтер и не знает о том, что в бюджет уплатили больше налогов. Читайте, как быстрее провести сверки расчетов с бюджетом.
- лишние деньги уходят из компании;
- есть риск пропустить три года – срок исковой давности – и совсем потерять эти деньги.
Проводите сверку с налоговой чаще. Бывает так, что бухгалтер и не знает о том, что в бюджет уплатили больше налогов. Читайте, как быстрее провести сверки расчетов с бюджетом.
Совет 4. Используйте налоговые резервы
Уменьшайте платежи по налогу на прибыль за счет отчислений в резервы. В налоговом учете создают резервы:
Например, когда есть резерв по сомнительным долгам, компании выгодно, чтобы контрагент не гасил долг. Это позволит отчислять суммы в резерв и уменьшать на них прибыль.
- по сомнительным долгам;
- на ремонт основных средств;
- предстоящих расходов на НИОКР;
- по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- на оплату отпусков.
Например, когда есть резерв по сомнительным долгам, компании выгодно, чтобы контрагент не гасил долг. Это позволит отчислять суммы в резерв и уменьшать на них прибыль.
Совет 5. Планируйте налоговый бюджет, чтобы не переплачивать
Управляйте налоговой нагрузкой с помощью бюджетирования. Подробно о процессе бюджетирования и планирования бюджетных статей читайте в рубрике «Финансовые вопросы».
Бюджет доходов и расходов на крупном предприятии – основа точного планирования по всем видам деятельности и подразделениям. На крупном предприятии бюджетированием занимается финансовая служба. А функцию бюджетирования налогов и денежных потоков могут передать бухгалтерии. Налоговый бюджет составляют на основе бюджета движения денежных средств и доходов и расходов.
Какие статьи доходов и расходов включать в бюджет, организация решает самостоятельно. Здесь играют роль изменения законодательства, вопросы финансирования и структуры сделки. Если на доходы и расходы влияет сезонность или условия договоров, бюджет формируют на налоговый период.
Бюджетирование позволит определить, на какие налоги организация тратится больше всего. Их планированию уделите больше времени. Проверьте, из каких сумм складывается налоговая база. Например, при планировании доходов от реализации для налога на прибыль составьте план продаж товаров. Если объем продаж зависит от сезонности, учтите, в какие месяцы доходы низкие.
После того как закончился отчетный период, сравните фактические налоговые платежи с запланированными. Определите факторы, которые влияют на налогообложение. Если выявили, что фактические налоговые платежи больше запланированных, выясните причину. Их может быть три.
Первая – есть ошибки. Типичные примеры налоговых ошибок – это когда сотрудники компании:
Вторая причина – финансовое положение компании ухудшилось по сравнению с периодом, когда составляли план.
И третья – у организации просто выросла прибыль.
Например, у вас перерасход по налогу на прибыль, связанный с переносом ввода объектов в эксплуатацию. Это временное явление, и в этом же налоговом периоде показатели выровняются.
Установите предел допустимого отклонения фактических значений от плана. Это нужно, чтобы не корректировать бюджет, когда разница незначительная. Например, если отклонение до 5 процентов, корректировать бюджет не нужно.
Бюджет доходов и расходов на крупном предприятии – основа точного планирования по всем видам деятельности и подразделениям. На крупном предприятии бюджетированием занимается финансовая служба. А функцию бюджетирования налогов и денежных потоков могут передать бухгалтерии. Налоговый бюджет составляют на основе бюджета движения денежных средств и доходов и расходов.
Какие статьи доходов и расходов включать в бюджет, организация решает самостоятельно. Здесь играют роль изменения законодательства, вопросы финансирования и структуры сделки. Если на доходы и расходы влияет сезонность или условия договоров, бюджет формируют на налоговый период.
Бюджетирование позволит определить, на какие налоги организация тратится больше всего. Их планированию уделите больше времени. Проверьте, из каких сумм складывается налоговая база. Например, при планировании доходов от реализации для налога на прибыль составьте план продаж товаров. Если объем продаж зависит от сезонности, учтите, в какие месяцы доходы низкие.
После того как закончился отчетный период, сравните фактические налоговые платежи с запланированными. Определите факторы, которые влияют на налогообложение. Если выявили, что фактические налоговые платежи больше запланированных, выясните причину. Их может быть три.
Первая – есть ошибки. Типичные примеры налоговых ошибок – это когда сотрудники компании:
- некорректно оформляют первичку и не вовремя представляют ее;
- неверно толкуют положения законов;
- вовремя не реагируют на вступившие в действие налоговые изменения;
- ошибаются в расчетах;
- нарушают сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.
Вторая причина – финансовое положение компании ухудшилось по сравнению с периодом, когда составляли план.
И третья – у организации просто выросла прибыль.
Например, у вас перерасход по налогу на прибыль, связанный с переносом ввода объектов в эксплуатацию. Это временное явление, и в этом же налоговом периоде показатели выровняются.
Установите предел допустимого отклонения фактических значений от плана. Это нужно, чтобы не корректировать бюджет, когда разница незначительная. Например, если отклонение до 5 процентов, корректировать бюджет не нужно.
