Дополнили контрольные соотношения по РСВ
ФНС ввела пять дополнительных контрольных соотношений по РСВ и уточнила два действующих (письмо ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@). Контрольные соотношения применяют к форме РСВ, которая утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. ФНС ее дополняла, по обновленной форме отчитываются с 1 января 2024 года.
Количество подразделов 1, 3 и 4 раздела 1 РСВ
По каждому коду тарифа плательщика нужно заполнять один подраздел 1 раздела 1 РСВ (п. 1.240 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@). Код тарифа плательщика отражают в поле 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
Например, страхователи из числа малых предприятий применяют одновременно общий и пониженный тарифы. Они заполняют два подраздела 1 раздела 1 РСВ: один – по коду общего тарифа «01» и один – по коду пониженного тарифа «20».
Образец. Код тарифа плательщика в подразделе 1 раздела 1 РСВ
Количество подразделов 1, 3 и 4 раздела 1 РСВ
По каждому коду тарифа плательщика нужно заполнять один подраздел 1 раздела 1 РСВ (п. 1.240 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@). Код тарифа плательщика отражают в поле 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ.
Например, страхователи из числа малых предприятий применяют одновременно общий и пониженный тарифы. Они заполняют два подраздела 1 раздела 1 РСВ: один – по коду общего тарифа «01» и один – по коду пониженного тарифа «20».
Образец. Код тарифа плательщика в подразделе 1 раздела 1 РСВ
Аналогичное контрольное соотношение установили для подраздела 3 раздела 1 РСВ. Его заполняют те, кто платит взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Для каждого основания уплаты этих взносов нужно заполнять один подраздел 3 раздела 1 РСВ (п. 1.241 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@).
Если у вас трудятся иностранцы, которые в силу международных соглашений застрахованы не по всем видам обязательного страхования, по ним нужно заполнять один подраздел 4 раздела 1 по каждому коду тарифа плательщика. Этот код отражают в поле 001 подраздела 4 раздела 1 РСВ (п. 1.242 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@).
Образец. Код тарифа плательщика в подразделе 4 раздела 1 РСВ
Если у вас трудятся иностранцы, которые в силу международных соглашений застрахованы не по всем видам обязательного страхования, по ним нужно заполнять один подраздел 4 раздела 1 по каждому коду тарифа плательщика. Этот код отражают в поле 001 подраздела 4 раздела 1 РСВ (п. 1.242 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@).
Образец. Код тарифа плательщика в подразделе 4 раздела 1 РСВ
Во всех перечисленных случаях, если количество подразделов 1, 3, 4 раздела 1 РСВ больше чем один, налоговики направят страхователю требование. Нужно будет представить пояснения или внести исправления в РСВ. Срок – пять рабочих дней. Если пояснения не устроят налоговиков и они установят нарушение, тогда инспекторы составят акт камеральной проверки.
Среднесписочная численность
Налоговики уточнили контрольное соотношение по показателю среднесписочной численности (п. 1.154 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@). Его отражают на титульном листе РСВ. Среднесписочная численность должна быть равна или меньше, чем сумма показателей застрахованных лиц в двух графах 1 строки 010:
Раньше это контрольное соотношение учитывало только показатель в подразделе 1 раздела 1 РСВ. Уточнение связано с введением в форму РСВ подраздела 4 раздела 1, где отражают взносы с выплат иностранцам, которые застрахованы не по всем видам обязательного страхования в РФ.
Образец. Показатель среднесписочной численности на титульном листе РСВ
Среднесписочная численность
Налоговики уточнили контрольное соотношение по показателю среднесписочной численности (п. 1.154 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@). Его отражают на титульном листе РСВ. Среднесписочная численность должна быть равна или меньше, чем сумма показателей застрахованных лиц в двух графах 1 строки 010:
- подраздела 1 раздела 1 РСВ;
- подраздела 4 раздела 1 РСВ.
Раньше это контрольное соотношение учитывало только показатель в подразделе 1 раздела 1 РСВ. Уточнение связано с введением в форму РСВ подраздела 4 раздела 1, где отражают взносы с выплат иностранцам, которые застрахованы не по всем видам обязательного страхования в РФ.
Образец. Показатель среднесписочной численности на титульном листе РСВ
ИП
Если на титульном листе в поле «ИНН» указаны 12 знаков и заполнено поле «ОГРНИП», то наименование ИП или главы КФХ, его ИНН и ОГРНИП должны совпадать с данными подсистемы общего назначения идентификации лиц (ПОН ИЛ АИС). В случае расхождений налоговики направят ИП или главе КФХ уведомление (п. 0.48 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@). Сведения в РСВ нужно проверить, внести исправления.
Резиденты ТОР в ДФО или СПВ
Страхователь, который указал код тарифа плательщика 15 или 16, заявляет тем самым себя в качестве резидента ТОР в ДФО или резидента свободного порта Владивосток. Они платят взносы по пониженным тарифам. Если страхователь получил статус после 01.01.2023, то налоговики проверяют наличие Уведомления об использовании пониженных тарифов страховых взносов (КНД 1150132). Страхователь вправе представить его в течение трех лет с даты получения статуса резидента ТОР в ДФО или свободного порта Владивосток (п. 2.18 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@).
Если налоговики не обнаружат Уведомление, они решат, что страхователь не заявлял о применении пониженных тарифов. Значит, коды 15 или 16 он указал в РСВ необоснованно. Налоговики направят страхователю требование представить пояснения или внести исправления в РСВ. Срок – пять рабочих дней. Если пояснения не устроят налоговиков и они установят нарушение, тогда инспекторы составят акт камеральной проверки.
Если на титульном листе в поле «ИНН» указаны 12 знаков и заполнено поле «ОГРНИП», то наименование ИП или главы КФХ, его ИНН и ОГРНИП должны совпадать с данными подсистемы общего назначения идентификации лиц (ПОН ИЛ АИС). В случае расхождений налоговики направят ИП или главе КФХ уведомление (п. 0.48 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@). Сведения в РСВ нужно проверить, внести исправления.
Резиденты ТОР в ДФО или СПВ
Страхователь, который указал код тарифа плательщика 15 или 16, заявляет тем самым себя в качестве резидента ТОР в ДФО или резидента свободного порта Владивосток. Они платят взносы по пониженным тарифам. Если страхователь получил статус после 01.01.2023, то налоговики проверяют наличие Уведомления об использовании пониженных тарифов страховых взносов (КНД 1150132). Страхователь вправе представить его в течение трех лет с даты получения статуса резидента ТОР в ДФО или свободного порта Владивосток (п. 2.18 письма ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@).
Если налоговики не обнаружат Уведомление, они решат, что страхователь не заявлял о применении пониженных тарифов. Значит, коды 15 или 16 он указал в РСВ необоснованно. Налоговики направят страхователю требование представить пояснения или внести исправления в РСВ. Срок – пять рабочих дней. Если пояснения не устроят налоговиков и они установят нарушение, тогда инспекторы составят акт камеральной проверки.
Источник: письмо ФНС от 28.05.2024 № ПА-4-11/5994@.
