ФНС выпустила Методические рекомендации по НДС для УСН – 2026
ФНС опубликовала Методические рекомендации по уплате НДС для налогоплательщиков, которые применяют УСН. Они содержат ответы на 26 вопросов о том, как платить НДС с 1 января 2026 года. Методика есть в Системе УМД.
ФНС разъяснила в том числе:
Так, в частности, ФНС указала, что с 1 января 2025 года все организации и ИП на УСН признают плательщиками НДС. При этом если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 обязанность уплачивать НДС не возникает (п. 1 ст.145 НК). Освобождение предоставляется автоматически. Уведомлять об этом налоговый орган не надо. Также у освобожденных от уплаты НДС отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность уплачивать НДС в бюджет. При этом если доходы за 2025 год меньше 20 млн руб., но в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн, но не превысит 490,5 (450 × 1,090) млн руб., то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн, нужно уплачивать НДС.
Налоговой базой по НДС признают стоимость реализованных товаров, работ, услуг, то есть налог исчисляют путем умножения цены реализации на ставку НДС.
Плательщик УСН, у которого возникла обязанность уплачивать НДС, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0 процентов или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7 процентов. Пороговые значения доходов для ставки НДС 5 и 7 процентов подлежат индексации (на коэффициент-дефлятор для УСН). На 2026 год он составляет 1,090. Ставку НДС 5 процентов применяют с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 20 млн до 250 млн руб. Ставку НДС 7 процентов применяют, если доходы за 2025 год – от 250 млн до 450 млн руб.
ФНС разъяснила в том числе:
- в каких случаях налогоплательщики на УСН обязаны и не обязаны уплачивать НДС с 1 января 2026 года;
- нужно ли уплачивать НДС организациям на УСН, которые создали в 2026 году, и физическим лицам, которые получили в 2026 году статус ИП;
- как считать 20 млн руб. доходов налогоплательщику на УСН;
- как рассчитать НДС налогоплательщику на УСН;
- какую ставку НДС вправе применять налогоплательщик на УСН и какую выбрать;
- какие условия, чтобы применять специальные ставки по НДС 5 или 7 процентов, и когда они не применяются;
- когда применяется ставка 0 процентов;
- как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года;
- в каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС.
Так, в частности, ФНС указала, что с 1 января 2025 года все организации и ИП на УСН признают плательщиками НДС. При этом если доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 обязанность уплачивать НДС не возникает (п. 1 ст.145 НК). Освобождение предоставляется автоматически. Уведомлять об этом налоговый орган не надо. Также у освобожденных от уплаты НДС отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.
Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность уплачивать НДС в бюджет. При этом если доходы за 2025 год меньше 20 млн руб., но в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн, но не превысит 490,5 (450 × 1,090) млн руб., то с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн, нужно уплачивать НДС.
Налоговой базой по НДС признают стоимость реализованных товаров, работ, услуг, то есть налог исчисляют путем умножения цены реализации на ставку НДС.
Плательщик УСН, у которого возникла обязанность уплачивать НДС, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0 процентов или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7 процентов. Пороговые значения доходов для ставки НДС 5 и 7 процентов подлежат индексации (на коэффициент-дефлятор для УСН). На 2026 год он составляет 1,090. Ставку НДС 5 процентов применяют с 01.01.2026, если доходы за 2025 год составили от 20 млн до 250 млн руб. Ставку НДС 7 процентов применяют, если доходы за 2025 год – от 250 млн до 450 млн руб.
Информационный источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Freepik
