Последнее уведомление 2023 года: что в него включать и как не наколоться с НДФЛ
Документ вы будете заполнять по правилам, которые еще не применяли, а налог придется заплатить раньше обычного. Вам в помощь одобренный ФНС шаблон уведомления, в него можно включить не только НДФЛ, но и взносы. А еще сохраните образец платежки со статусом 02: если на ЕНП пока не перешли, в декабре она вам понадобится в последний раз.
Включите в уведомление НДФЛ за особый период
В декабре нужно подать два уведомления по НДФЛ и дважды заплатить налог. И это обязательное правило для декабря. Если подаете еще и промежуточные уведомления, то в декабре уведомлений у вас будет целых три.
До конца 2023 года вы заполняете уведомления по НДФЛ за рваные периоды: с 23-го числа одного месяца по 22-е число следующего. Но всего их не 12, а 13, так как в декабре появляется особый период — с 23 по 31 декабря. Включите в уведомление за период с 23 по 31 декабря налог, который вы удержали в этот период с зарплаты, отпускных, больничных, подарков и т. д.
Подать уведомление и заплатить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря надо максимум в последний рабочий день года (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК). Последний рабочий день в 2023 году приходится на 29 декабря, поскольку 30 и 31 декабря — выходные дни. Поэтому завершите все расчеты с работниками не позднее 29 декабря. Или перенесите выплату на январь.
В 2024 году сроки для НДФЛ будут другими (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Какими — смотрите ниже.
В декабре нужно подать два уведомления по НДФЛ и дважды заплатить налог. И это обязательное правило для декабря. Если подаете еще и промежуточные уведомления, то в декабре уведомлений у вас будет целых три.
До конца 2023 года вы заполняете уведомления по НДФЛ за рваные периоды: с 23-го числа одного месяца по 22-е число следующего. Но всего их не 12, а 13, так как в декабре появляется особый период — с 23 по 31 декабря. Включите в уведомление за период с 23 по 31 декабря налог, который вы удержали в этот период с зарплаты, отпускных, больничных, подарков и т. д.
Подать уведомление и заплатить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря надо максимум в последний рабочий день года (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК). Последний рабочий день в 2023 году приходится на 29 декабря, поскольку 30 и 31 декабря — выходные дни. Поэтому завершите все расчеты с работниками не позднее 29 декабря. Или перенесите выплату на январь.
В 2024 году сроки для НДФЛ будут другими (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Какими — смотрите ниже.
В уведомлении и платежке приведите специальный код периода
Перечислите декабрьский НДФЛ единым налоговым платежом с подачей уведомления либо платежкой со статусом 02. Второй вариант доступен компаниям только до конца года. Рассмотрим оба варианта.
ЕНП и уведомление. Платежку для ЕНП заполните как обычно, особенностей для нее нет. А вот в уведомление для периода с 23 по 31 декабря внесите особый код — 34/04. Готовый образец, который одобрили в ФНС.
Скачать образец 1
Перечислите декабрьский НДФЛ единым налоговым платежом с подачей уведомления либо платежкой со статусом 02. Второй вариант доступен компаниям только до конца года. Рассмотрим оба варианта.
ЕНП и уведомление. Платежку для ЕНП заполните как обычно, особенностей для нее нет. А вот в уведомление для периода с 23 по 31 декабря внесите особый код — 34/04. Готовый образец, который одобрили в ФНС.
Скачать образец 1
Платежка со статусом 02. В поле 107 для периода с 23 по 31 декабря укажите код ГД.00.2023 (письмо ФНС от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629).
Сформируйте два блока уведомления для разных КБК
Заполните два отдельных блока уведомления, если удерживали НДФЛ по разным ставкам. Когда сотрудник заработал с начала года более 5 млн руб., налог с разницы составит 15 процентов вместо обычных 13 (п. 1 ст. 224 НК). Налог по каждой из этих ставок перечисляют на свой КБК, код для ставки 13 процентов — 182 1 01 02010 01 1000 110, для ставки 15 процентов — 182 1 01 02080 01 1000 110. Поэтому сумму в уведомлении нужно разбить на две. Образец 2.
При расчете лимита учитывайте только облагаемые НДФЛ доходы на дату их получения. Для зарплаты это день ее выдачи. Если выплатите ее 29 декабря, это доход 2023 года. Учтите ее при расчете лимита этого года. А если 9 января будущего года или позднее, то это уже доход 2024 года.
Пример. Расчет НДФЛ, если доход работника превысил 5 000 000 руб. в декабре
С учетом аванса за декабрь с начала года директор получил 4 900 000 руб. Итоговая выплата за декабрь — 200 000 руб. Все эти суммы облагаются НДФЛ.
Если компания выдаст зарплату за декабрь 29 декабря, сумму 200 000 руб. понадобится разделить на две части по 100 000 руб. НДФЛ с первой части составит 13 процентов, со второй — 15 процентов. Тогда в уведомлении будет два отдельных блока с суммами НДФЛ, по каждому КБК. Образцы 1 и 2. Если выплата будет в январе, ставка НДФЛ со всех 200 000 руб. — 13 процентов.
Включите страховые взносы в уведомление, если платите их в декабре
Компаниям на упрощенке, которые хотят учесть взносы при расчете единого налога за год, нужно заплатить взносы с декабрьских начислений в декабре (письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010). Компании на общей системе тоже вправе рассчитаться по взносам до конца года. Для этого:
— подайте уведомление по взносам за декабрь и пополните ЕНС на сумму взносов. Код периода — 34/03;
— направьте платежку со статусом 02. Код периода — МС.12.2023.
Оформите уведомление или платежку не позднее 28 декабря, чтобы налоговики успели зарезервировать платеж. НДФЛ и взносы можно включить в одно уведомление. Образец 3.
Заполните два отдельных блока уведомления, если удерживали НДФЛ по разным ставкам. Когда сотрудник заработал с начала года более 5 млн руб., налог с разницы составит 15 процентов вместо обычных 13 (п. 1 ст. 224 НК). Налог по каждой из этих ставок перечисляют на свой КБК, код для ставки 13 процентов — 182 1 01 02010 01 1000 110, для ставки 15 процентов — 182 1 01 02080 01 1000 110. Поэтому сумму в уведомлении нужно разбить на две. Образец 2.
При расчете лимита учитывайте только облагаемые НДФЛ доходы на дату их получения. Для зарплаты это день ее выдачи. Если выплатите ее 29 декабря, это доход 2023 года. Учтите ее при расчете лимита этого года. А если 9 января будущего года или позднее, то это уже доход 2024 года.
Пример. Расчет НДФЛ, если доход работника превысил 5 000 000 руб. в декабре
С учетом аванса за декабрь с начала года директор получил 4 900 000 руб. Итоговая выплата за декабрь — 200 000 руб. Все эти суммы облагаются НДФЛ.
Если компания выдаст зарплату за декабрь 29 декабря, сумму 200 000 руб. понадобится разделить на две части по 100 000 руб. НДФЛ с первой части составит 13 процентов, со второй — 15 процентов. Тогда в уведомлении будет два отдельных блока с суммами НДФЛ, по каждому КБК. Образцы 1 и 2. Если выплата будет в январе, ставка НДФЛ со всех 200 000 руб. — 13 процентов.
Включите страховые взносы в уведомление, если платите их в декабре
Компаниям на упрощенке, которые хотят учесть взносы при расчете единого налога за год, нужно заплатить взносы с декабрьских начислений в декабре (письмо ФНС от 11.10.2023 № БС-4-11/13010). Компании на общей системе тоже вправе рассчитаться по взносам до конца года. Для этого:
— подайте уведомление по взносам за декабрь и пополните ЕНС на сумму взносов. Код периода — 34/03;
— направьте платежку со статусом 02. Код периода — МС.12.2023.
Оформите уведомление или платежку не позднее 28 декабря, чтобы налоговики успели зарезервировать платеж. НДФЛ и взносы можно включить в одно уведомление. Образец 3.
