Новости
Бухгалтеру

Как избежать отрицательного сальдо ЕНС после сдачи отчетности

Как избежать отрицательного сальдо ЕНС после сдачи отчетности

Ольга Сергеева

главный редактор Системы Главбух


Владислав Волков

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России


Владислав Лабутов

начальник отдела управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС


Чтобы избежать минуса на ЕНС теперь недостаточно вовремя заплатить налоги и сдать отчетность. Важно учитывать порядок и сроки отражения начисленных сумм. С отчетных периодов 2024 года налоговики по-новому отражают начисления и списания на ЕНС на основании ваших деклараций и расчетов. Теперь инспекторы до окончания камеральной проверки придержат не только декларации с НДС к возмещению, но и иные отчеты (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК).

Денег на ЕНС может оказаться недостаточно, и при уплаченных налогах сальдо станет отрицательным. Об этом предупредил Дмитрий Черепанов, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС.

Видеоинструкция. Как на ЕНС отражаются начисления по отчетности
На ЕНС показатели отчетности отразятся с задержкой в двух случаях. Во-первых, если хотя бы на один рубль будут нарушены контрольные соотношения к декларации или расчету (приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@, информация ФНС от 02.04.2024). А во-вторых, когда в отчете по одному КБК вы показали налог к уплате, а по-другому — к уменьшению. Это касается, например, декларации по налогу на прибыль и расчета 6-НДФЛ.
ПРИМЕР

Как инспекторы отражают на ЕНС налоговые обязательства на основании отчетности

Допустим, в декларации налог по одному КБК получился к уплате 10 млн руб., а по другому — к уменьшению на 3 млн руб. В итоге на ЕНС должна попасть разница — 7 млн руб. Однако обязательства с плюсом — 10 млн руб. — налоговики отразят на ЕНС в момент представления декларации, но не ранее срока уплаты налога. А с минусом — только после камеральной проверки. сумма в 10 млн руб. сразу отразится на ЕНС, а минус 3 млн руб. — по итогам камеральной проверки
Если денег на ЕНС недостаточно, инспекторы разрезервируют платежи на конкретных КБК. В ситуации, когда резервов нет или их суммы недостаточно, возникнет отрицательное сальдо ЕНС. Оно уйдет сразу после окончания камеральной проверки при условии, что в отчетности все верно. Однако весь период камералки невозможно будет получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом. Это нужно учитывать при составлении отчетности и графика платежей.