Какие изменения по налогу на имущество с 2024 года
С 1 января 2024 года в главу 30 НК внесли поправки, которые связаны с исчислением налога на имущество организаций, в том числе:
Налоговые ставки
С 2024 года в статью 380 НК внесли два изменения, которые связаны с налоговыми ставками по налогу на имущество организаций:
Имущество личного фонда
В отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, до 300 млн руб. включительно предельная ставка не может превышать 0,3 процента (п. 1.2 ст. 380 НК, п. 3.3 Обзора, доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@). По объектам налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., предельная ставка установлена в размере 2 процента (п. 1.1 ст. 380 НК).
Ставка 0,3 процента — новая. Ее применяют унитарные НКО (личные фонды), которые создает гражданин для управления своим имуществом (п. 1 ст. 123.20-4 ГК).
Железнодорожные объекты
Предельная ставка в размере 1,6 процента действует в период с 2024 по 2026 год включительно по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. По данной ставке подлежит налогообложению имущество, перечень которого утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421 (п. 3.2 ст. 380 НК, п. 3.4 Обзора, доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@).
Как применять ставки. Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Ставки в региональных законах не должны превышать предельные ставки, которые прописаны в статье 380 НК (п. 2 ст. 372 НК). Исключение: организации, расположенные на федеральной территории «Сириус». Такие налогоплательщики исчисляют налог по ставкам, которые установлены пунктом 2 статьи 372.1 НК (п. 1 ст. 372.1 НК). Если региональные власти не установили собственные ставки, налог на имущество рассчитывайте по ставкам, которые указаны в статье 380 НК (п. 4 ст. 380 НК).
Источник: Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
- сократили сроки подачи декларации и уведомления о единой декларации (п. 1.1 и 3 ст. 386 НК);
- установили предельную ставку по имуществу личного фонда и продлили срок действия ставки по железнодорожным объектам общего пользования (ст. 380 НК);
- расширили перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК).
Налоговые ставки
С 2024 года в статью 380 НК внесли два изменения, которые связаны с налоговыми ставками по налогу на имущество организаций:
- установили предельные ставки по имуществу личного фонда (п. 1.1–1.2 ст. 380 НК);
- продлили срок действия предельной ставки по железнодорожным объектам общего пользования (п. 3.2 ст. 380 НК).
Имущество личного фонда
В отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, до 300 млн руб. включительно предельная ставка не может превышать 0,3 процента (п. 1.2 ст. 380 НК, п. 3.3 Обзора, доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@). По объектам налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., предельная ставка установлена в размере 2 процента (п. 1.1 ст. 380 НК).
Ставка 0,3 процента — новая. Ее применяют унитарные НКО (личные фонды), которые создает гражданин для управления своим имуществом (п. 1 ст. 123.20-4 ГК).
Железнодорожные объекты
Предельная ставка в размере 1,6 процента действует в период с 2024 по 2026 год включительно по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. По данной ставке подлежит налогообложению имущество, перечень которого утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421 (п. 3.2 ст. 380 НК, п. 3.4 Обзора, доведенного письмом ФНС от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@).
Как применять ставки. Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Ставки в региональных законах не должны превышать предельные ставки, которые прописаны в статье 380 НК (п. 2 ст. 372 НК). Исключение: организации, расположенные на федеральной территории «Сириус». Такие налогоплательщики исчисляют налог по ставкам, которые установлены пунктом 2 статьи 372.1 НК (п. 1 ст. 372.1 НК). Если региональные власти не установили собственные ставки, налог на имущество рассчитывайте по ставкам, которые указаны в статье 380 НК (п. 4 ст. 380 НК).
Источник: Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
