Какую отчетность сдавать управляющей организации в 2026 году

Управляющие организации должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Из обновленной рекомендации Системы УМД узнаете, какую отчетность сдают управляющие организации в 2026 году и как на это влияет режим налогообложения, который они применяют.

Олег Хороший

государственный советник РФ 2-го класса

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Управляющие организации, как любое юридическое лицо, обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Перечень бухгалтерской отчетности установлен частью 1 статьи 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 1 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, информация Минфина № ПЗ-10/2012).

Бухгалтерскую отчетность сдают по формам и правилам, утвержденным ФСБУ 4/2023. Состав отчетности зависит от того, зарегистрирована управляющая компания как коммерческая или как некоммерческая организация. Подробнее смотрите в таблице.

Таблица. Состав бухгалтерской отчетности

В состав промежуточной отчетности входят все формы. ФСБУ 4/2023 не устанавливает сокращенного перечня форм промежуточной отчетности (ч. 3 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Налоговая отчетность

Налоговую отчетность управляющие представляют в общем порядке. Состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения. Управленцы представляют декларации:

• по НДС – плательщики и УО, выставившие счета-фактуры с НДС;
• налогу на прибыль – УО на общей системе налогообложения;
• УСН – УО на этом спецрежиме.

Также УО предоставляют отчетность как налоговые агенты по налогу на прибыль или НДС.

В некоторых случаях УО отчитываются по иным налогам – при наличии в собственности объектов налогообложения или при совершении операций, подпадающих под налогообложение этими налогами.

Все управленцы, которые производят выплаты физическим лицам, – налоговые агенты по НДФЛ и обязаны отчитываться по этому налогу. Исключение – выплаты в пользу физических лиц, зарегистрированных как ИП или самозанятые, в рамках осуществляемой ими деятельности в этом статусе.

НДС

УО – плательщики НДС обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке, в том числе организации на УСН. Если объекта обложения НДС нет, сдают только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Налоговая декларация по НДС представляется только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК, письмо ФНС от 23.10.2023 № БС-4-11/13445@).

Неплательщики декларацию представляют в случае выделения НДС в счете-фактуре или если у них возникает обязанность по уплате НДС в качестве налоговых агентов (ст. 161, п. 5 ст. 171 НК, письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24203).

УО могут стать налоговыми агентами по НДС. В этом случае в декларации также отражают данные об удержанном и уплаченном НДС по операциям налогоплательщика (ст. 161 НК, письмо Минфина от 19.03.2024 № 03-07-11/24203).

Налог на прибыль

УО на общем режиме налогообложения обязана сдавать декларацию по налогу на прибыль. Эта обязанность не зависит от того, есть в текущем отчетном (налоговом) периоде облагаемые доходы или нет (ст. 246 и п. 1 ст. 289 НК). Декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.

С отчетности за 2025 год декларацию представляют по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. За отчетные периоды с начала 2026 года приказ применяют с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@.

УО может стать налоговым агентом по налогу на прибыль, если выплачивает доходы иностранным организациям. В этом случае она должна представить налоговый расчет по специальной форме. При этом не имеет значения, какую систему налогообложения применяет сама управляющая компания, расчет представляют и упрощенцы (п. 2 ст. 346.11 НК).

УСН

Управленцы на упрощенке обязаны ежегодно сдавать в инспекцию декларацию (п. 1 ст. 346.12 НК). Представить отчетность надо, даже если в текущем году не было доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. По итогам отчетных периодов декларацию не представляют, но сдают уведомление для ЕНП (п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК). С отчетности за 2025 год декларацию по налогу на УСН сдают по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.

НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 НК. Форма книги учета доходов и расходов утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

НДФЛ

В отношении доходов физических лиц УО как налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ. Справки о доходах (замена 2-НДФЛ) представляют в виде приложения к годовому расчету 6-НДФЛ. Если у УО нет сотрудников и она не начисляет в пользу физических лиц доходы, она не является налоговым агентом. В этом случае НКО не представляет в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ и справку (п. 2 ст. 230 НК, письмо ФНС от 23.10.2023 № БС-4-11/13445@).

УО не является налоговым агентом по выплатам в пользу физических лиц, зарегистрированных как ИП или самозанятые, в рамках осуществляемой ими деятельности в этом статусе. Они самостоятельно исчисляют налоги в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Отчетность по иным налогам

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от того, есть ли у УО облагаемые объекты. Но даже при наличии объектов налогообложения в некоторых случаях декларировать ничего не нужно, например без деклараций уплачивают транспортный, земельный налоги.

Отчетность по страховым взносам

Если в УО есть наемный персонал, то в отношении своих сотрудников она выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию. Страховые взносы начисляют также на выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным с физическими лицами. Исключение – выплаты в пользу физических лиц, зарегистрированных как ИП или самозанятые, в рамках осуществляемой ими деятельности в этом статусе (ст. 6 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29.11.2006 № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Как и другие страхователи, УО обязаны ...