Какие обязательные показатели учета сверить для отчетности за 9 месяцев
В сентябре нужно провести обязательную сверку данных учета по ЕНП с ФНС. Это новое требование Минфина. Посмотрите рекомендацию для бухгалтерии, чтобы подготовиться к отчетности. В ней – подсказки, что проверить на 1 октября, как взаимодействовать с отделами учреждения и полный состав отчетности за девять месяцев с изменениями.
Что сделать для отчетности на 1 октября
Для подготовки отчетности за девять месяцев 2023 года сверьте остатки по налогам и взносам на новых счетах и укажите новую аналитику в расчетах. Проверьте, как учитываете резервы, безвозмездное имущество и некассовые операции. Узнайте об изменениях в отчетных формах, полный состав отчетности на 1 октября и какие разъяснения Минфина использовать. Весь перечень, что сделать – в рекомендации.
Применение новых правил
Сверка ЕНП на новых счетах
Для Сведений (ф. 0503169 и ф. 0503769) вам понадобятся актуальные остатки по налогам и взносам на новых счетах 303.14, 303.15. Для этого нужно провести обязательную выверку данных учета и ФНС по налоговым обязательствам в личном кабинете налогоплательщика. Это требование Минфин указал в протоколе по итогам Круглого стола, который прошел в г.Барнауле 23-26 августа. Выдержка из протокола ниже.
Для Сведений (ф. 0503169 и ф. 0503769) вам понадобятся актуальные остатки по налогам и взносам на новых счетах 303.14, 303.15. Для этого нужно провести обязательную выверку данных учета и ФНС по налоговым обязательствам в личном кабинете налогоплательщика. Это требование Минфин указал в протоколе по итогам Круглого стола, который прошел в г.Барнауле 23-26 августа. Выдержка из протокола ниже.
Если сальдо ЕНС не сходится со счетом 303.14, запросите в ИФНС справку по суммам, перечисленным или признанным в качестве ЕНП. Если суммы по взносам на счете 303.15 и по налогам на счетах 303.ХХ отличаются от этой справки, оформите запрос на акт сверки принадлежности сумм к ЕНП и не к ЕНП. Смотрите в рекомендации, Как провести сверку ЕНП. После сверки сделайте зачет обязательств проводками.
Обязательная аналитика в расчетах и обязательствах
В Сведениях о задолженности (ф. 0503169 и ф. 0503769) должна быть отражена расширенная аналитика по счетам 205, 206, 208, 209, 210.05, 303. Проверьте даты правового основания для этих счетов.
По каждой сумме задолженности должны быть указаны реквизиты правового основания – договора, декларации, приказа, исполнительного документа, закона и предельная дату исполнения, установленная в правовом основании. Если конкретной даты нет, укажите значение «31.12.2999». Подробнее смотрите в рекомендации Как указывать даты исполнения по правовому основанию.
Новые расходы по КВР
В Отчете об исполнении (ф. 0503127 и ф. 0503737) надо раскрыть расходы в разрезе КВР с учетом последних изменений. Посмотрите изменения по кодам, которые были в 2023 году, чтобы ваши расходы по ним соответствовали правилам:
КВР 244 – отражайте расходы на содержание не только жилого, но и нежилого помещения в многоквартирном доме;
КВР 330 – отражайте также стипендии и премии, которые являются публичными нормативными обязательствами;
КВР 412 – используйте по расходам на изъятие земли для госнужд, за исключением случаев, когда такие расходы заложены в сметную стоимость строительства, реконструкции.
Если вы не применяли эти изменения с начала 2023 года, подайте в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, чтобы исправить КВР в платежах. Скачайте образец Уведомления (ф. 0531809). Все изменения в КВР с 2023 года смотрите в справочнике.
По каждой сумме задолженности должны быть указаны реквизиты правового основания – договора, декларации, приказа, исполнительного документа, закона и предельная дату исполнения, установленная в правовом основании. Если конкретной даты нет, укажите значение «31.12.2999». Подробнее смотрите в рекомендации Как указывать даты исполнения по правовому основанию.
Новые расходы по КВР
В Отчете об исполнении (ф. 0503127 и ф. 0503737) надо раскрыть расходы в разрезе КВР с учетом последних изменений. Посмотрите изменения по кодам, которые были в 2023 году, чтобы ваши расходы по ним соответствовали правилам:
КВР 244 – отражайте расходы на содержание не только жилого, но и нежилого помещения в многоквартирном доме;
КВР 330 – отражайте также стипендии и премии, которые являются публичными нормативными обязательствами;
КВР 412 – используйте по расходам на изъятие земли для госнужд, за исключением случаев, когда такие расходы заложены в сметную стоимость строительства, реконструкции.
Если вы не применяли эти изменения с начала 2023 года, подайте в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, чтобы исправить КВР в платежах. Скачайте образец Уведомления (ф. 0531809). Все изменения в КВР с 2023 года смотрите в справочнике.
Проверка бухопераций
Обязательные резервы
В Сведениях о задолженности (ф. 0503169 и ф. 0503769) вы должны отразить обороты и остатки по счетам по счетам 205, 206, 208, 209, 210, 302, 303, 304. Если расчеты не закрыты из-за того, что не поступили документы, создайте по ним резерв и отразите отложенные обязательства на счете 401.60.
В Сведения также включите другие резервы предстоящих расходов на счете 401.60., которые вы формируете, например, резерв по отпускам и другим выплатам персоналу;. Смотрите, как учитывать другие резервы:
Для Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125 и ф. 0503725) вам нужно проверить есть ли имущество, которое вы получили или передали. Для этого уточните у материально ответственных лиц, все ли документы по безвозмездному имуществу поступили в бухгалтерию. Сотрудников, ответственных за приемку имущества, посмотрите в графике документооборота.
Если нашли неучтенное безвозмездное имущество, отразите его сейчас, чтобы не вносить операцию потом задним числом. Какие коды применять для учета, смотрите в рекомендации Как учесть безвозмездное имущество по КВД, КВР и КОСГУ.
Некассовые операции
Чтобы отразить в Отчете об исполнении (ф. 0503127 и ф. 0503737) некассовые операции, проверьте, какие операции были без движения денежных средств. Например, удержания из зарплаты, из вознаграждения по контракту или обеспечения по нему. Посмотрите как учесть операции без движения денег в справочнике Виды некассовых операций и в рекомендации Как отразить некассовые операции в отчетности.
Ошибки прошлых лет
В Сведениях об изменении валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773) придется отразить все ошибки прошлых лет, которые исправили за девять месяцев 2023 года. Учтите, что поправки по новым счетам и другие изменения, которые делали в учете из-за новых правил в Инструкции № 157н с 23 апреля к ошибкам прошлых лет не относятся. Поэтому и в Сведения (ф. 0503173, ф. 0503773) их включать не надо. Смотрите в рекомендациях Как исправлять ошибки прошлых лет и Самые частые ошибки, которые выявляет Федеральное казначейство при проверках.
Средства в пути
Для Справки (ф. 0503184) администраторам доходов нужно проверить в последний месяца есть ли поступления от других бюджетов. Для этого посмотрите остаток в Справке о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468), отразите его на счете 210.04 и перенесите в отчетную форму – Справку о суммах консолидируемых поступлений (ф. 0503184). Подробнее, как заполнить, и образец Справки (ф. 0503184) смотрите в рекомендации.
В Сведениях о задолженности (ф. 0503169 и ф. 0503769) вы должны отразить обороты и остатки по счетам по счетам 205, 206, 208, 209, 210, 302, 303, 304. Если расчеты не закрыты из-за того, что не поступили документы, создайте по ним резерв и отразите отложенные обязательства на счете 401.60.
В Сведения также включите другие резервы предстоящих расходов на счете 401.60., которые вы формируете, например, резерв по отпускам и другим выплатам персоналу;. Смотрите, как учитывать другие резервы:
- по претензиям, искам;
- по гарантийному ремонту;
- по убыточным договорным обязательствам;
- на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации;
- на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы;
- по реструктуризации;
- по сомнительным долгам;
- под снижение стоимости запасов.
Для Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125 и ф. 0503725) вам нужно проверить есть ли имущество, которое вы получили или передали. Для этого уточните у материально ответственных лиц, все ли документы по безвозмездному имуществу поступили в бухгалтерию. Сотрудников, ответственных за приемку имущества, посмотрите в графике документооборота.
Если нашли неучтенное безвозмездное имущество, отразите его сейчас, чтобы не вносить операцию потом задним числом. Какие коды применять для учета, смотрите в рекомендации Как учесть безвозмездное имущество по КВД, КВР и КОСГУ.
Некассовые операции
Чтобы отразить в Отчете об исполнении (ф. 0503127 и ф. 0503737) некассовые операции, проверьте, какие операции были без движения денежных средств. Например, удержания из зарплаты, из вознаграждения по контракту или обеспечения по нему. Посмотрите как учесть операции без движения денег в справочнике Виды некассовых операций и в рекомендации Как отразить некассовые операции в отчетности.
Ошибки прошлых лет
В Сведениях об изменении валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773) придется отразить все ошибки прошлых лет, которые исправили за девять месяцев 2023 года. Учтите, что поправки по новым счетам и другие изменения, которые делали в учете из-за новых правил в Инструкции № 157н с 23 апреля к ошибкам прошлых лет не относятся. Поэтому и в Сведения (ф. 0503173, ф. 0503773) их включать не надо. Смотрите в рекомендациях Как исправлять ошибки прошлых лет и Самые частые ошибки, которые выявляет Федеральное казначейство при проверках.
Средства в пути
Для Справки (ф. 0503184) администраторам доходов нужно проверить в последний месяца есть ли поступления от других бюджетов. Для этого посмотрите остаток в Справке о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468), отразите его на счете 210.04 и перенесите в отчетную форму – Справку о суммах консолидируемых поступлений (ф. 0503184). Подробнее, как заполнить, и образец Справки (ф. 0503184) смотрите в рекомендации.
Взаимодействие с отделами
Документооборот
Чтобы отчетность сдать без искажений, каждая операция должна быть подтверждена первичными документами и отражена в соответствующем журнале операций. В каком журнале провести документы, смотрите в рекомендации. Ошибки за прошлые периоды отражайте в отдельном регистре — Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071).
Если отсутствуют первичные документы в операции, определите причину и начислите резерв по документам, которые поступят позже. Это одна из частых ошибок, которую при проверках выявляет Федеральное казначейство, подробнее.
Чтобы документы поступали в бухгалтерию вовремя, организуйте правильное взаимодействие с отделами – они сами должны приносить документы. Смотрите схемы, как взаимодействовать с сотрудниками при ЭДО на разных участках учета.
Плановые показатели
Для Отчета по обязательствам (ф. 0503128 и ф. 0503738), Отчета об исполнении (ф. 0503127 и ф. 0503737) и Сведений об исполнении (ф. 0503164 и ф. 0503766) нужны актуальные плановые показатели на счетах санкционирования.
Узнайте у экономических подразделений учреждения о последних изменениях на 1 октября 2023 года в смете или плане ФХД. Казенные учреждения дополнительно сверяют расходы в смете с доведенными ЛБО. В рекомендациях вы можете посмотреть, как изменить или передвинуть показатели в плане ФХД и в бюджетной смете.
Закупки на 1 октября
Для Отчета об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП, ф. 0503738-НП) запросите в отделе закупок информацию о торгах, которые проходят на 1 октября, и о заключенных на эту дату контрактах. Из них отберите контракты, на которые оплачиваете за счет целевой субсидии по КФО 5 или субсидии на капвложения по КФО 6. По таким контрактам сверьте КБК с кодами в соглашении о субсидии по нацпроектам.
Чтобы отчетность сдать без искажений, каждая операция должна быть подтверждена первичными документами и отражена в соответствующем журнале операций. В каком журнале провести документы, смотрите в рекомендации. Ошибки за прошлые периоды отражайте в отдельном регистре — Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071).
Если отсутствуют первичные документы в операции, определите причину и начислите резерв по документам, которые поступят позже. Это одна из частых ошибок, которую при проверках выявляет Федеральное казначейство, подробнее.
Чтобы документы поступали в бухгалтерию вовремя, организуйте правильное взаимодействие с отделами – они сами должны приносить документы. Смотрите схемы, как взаимодействовать с сотрудниками при ЭДО на разных участках учета.
Плановые показатели
Для Отчета по обязательствам (ф. 0503128 и ф. 0503738), Отчета об исполнении (ф. 0503127 и ф. 0503737) и Сведений об исполнении (ф. 0503164 и ф. 0503766) нужны актуальные плановые показатели на счетах санкционирования.
Узнайте у экономических подразделений учреждения о последних изменениях на 1 октября 2023 года в смете или плане ФХД. Казенные учреждения дополнительно сверяют расходы в смете с доведенными ЛБО. В рекомендациях вы можете посмотреть, как изменить или передвинуть показатели в плане ФХД и в бюджетной смете.
Закупки на 1 октября
Для Отчета об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП, ф. 0503738-НП) запросите в отделе закупок информацию о торгах, которые проходят на 1 октября, и о заключенных на эту дату контрактах. Из них отберите контракты, на которые оплачиваете за счет целевой субсидии по КФО 5 или субсидии на капвложения по КФО 6. По таким контрактам сверьте КБК с кодами в соглашении о субсидии по нацпроектам.
